中央广播电视大学2009—2010学年度第二学期“开放本科”期末考试(开卷)

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试卷代号： 1059

中央广播电视大学 2009—2010 学年度第二学期“开放本科”期末考试 （开卷 ） 审计案例研究 试题

2010年 7 月

一、判断并说明理由题 （不论判断结果正确与否，均需要说明理由，

每题 6 分，共 30分） 1．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价 审 计结果的重要性水平。

答案：

理由： 2．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办 法。 答案：

理由： 3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：

理由： 4．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 答案：

理由： 5．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭 证和银行对账单等为验资依据。

答案： 理由：

二、单项案例分析题 （每题 15 分，共 30分）

1．在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司 采

用的计税标准是 27％的税率。你认为存在什么问题 ?违背了税法的哪项规定 ?董平应如 何 提出审计调整意见 ? 2．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告 ?

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

⑵委托人对注册会计师的审训?范围加以严重限制。

（3） 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照 财

政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》 ，该或有负债可能影 响发生 期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4） 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处 理

并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。 三、综合案例分析题 （共 40 分）

［资料 ］公开发行 A 股的 X 股份有限公司 （以下简称 X 公司）系 ABC 会计师事务所的

常年

审计客户。A和B注册会计师负责对 X公司2008年度财务报表进行审计，

务报表

层次的重要性水平为 1200000元。X公司2008年度财务报告于 2009年2月25日获 董事会 批准，并于同日报送证券交易所。

如下：

资料：X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。

单位的

财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄

年，以下类

推），按其余额的10%;账龄1?2年的，按其余额的30%计提；账龄2?3年的，按 其余额的

根据债务 并确定财

X公司适用的增值税税率为 17%。其他相关资料

1年以内的（含1

50%计提；账龄3年以上的，按其余额的 80%计提。X公司2008年12月31日未经 审计的应

收账款账面余额为 51929000元相应的坏账准备余额 6364900元。应收账款账面余额 明细情 况如下：

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— ［年以内 客嗚名称 应收账款一”佥司 应收缄款一匚公司 应收戦隸&公词 应收薙款一d在司 血收账款一亡公司 小计 要求：

如果不考虑审计重要性水平，针对资料请回答

计处理

1—2年 2—3平 3年以上 35150000 2000000 &00D00 ssocnoo 5ODQ0O 15100000 — 12000000 932000 54000 26000

101100Q 58CQO A和B注册会计师是否需要提出审

建议？若需提出审计调整建议， 请直接列示审计调整分录 （审计调整分录均不考虑对

X公司

2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响

试卷代号：1059

中央广播电视大学 2009—2010学年度第二学期“开放本科”期末考试

审计案例研究

试题答案及评分标准

）。

（开卷）

（供参考）

2010年7月

一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题

6分，共

30分）

1 .答案：X

理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将

用于评价

审计结果的重要性水平。

2．答案： X

理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客 将货款直 接汇人公司所指定的银行账户。

3．答案： X

理由：应以结账日的实有数额为准。

4．答案： X 理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计 价测试

都

不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。

5．答案： X

理由：应该还包括银行函证回函。

二、单项案例分析题 (每题 15 分，共 30 分 ) 1．答：根据税法规定，对应纳税所得额在 10 万元以上的企业一律执行 33％税率；

应纳税

所得额在 3万元以上， 10 万元以下，执行 27％税率；应纳税所得额在

的，执行 18％

税率。申泽公司未审前应纳税所得额 600 万元(假定审核正确 )，已超过 10 万元， 不应执行

3万元以下

27％税率，而要按 33％的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得 税，应在复 核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198万元(600X 33 %)，实纳162万元(600X

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27％ )，应

6364900

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补缴所得税 36 万元，并建议申泽公司进行以下账务调整： 借：所得税费用 360000 贷：应交税费一应交所得税

360000

2．答：针对 (1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观 察存货

盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无 法表示意见 的审计报告。

针对(2) ，应签发无法表示意见审计报告。 针对(3)，注册会计师应出具无保留意见。 针对(4) ，注册会计师应出具保留意见审计报告。 三、综合案例分析题 (共 40 分) 解题思路：

针对资料该事项， A 和 B 注册会计师应提请 X 公司做以下报表重分类调整分录： 借：应收账款一 d 公司 12000000 贷：预收账款一 d 公司

12000000

X 公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数

=[47250000 X 10 % +(3600000+12000000) X 30% +1011000 X 50% +68000 X 80% ] 一

=(4725000+4680000+505500+54400) —6364900 =3600000(元)

故对上述事项， A 和 B 注册会计师还应提请 X 公司做以下审计调整分录： 借：资产减值损失一计提的坏账准备 3600000 贷：应收账款一坏账准备 3600000