B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润 C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润 D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润 24.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣
B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票
C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏
D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项 25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。 A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备 C.内河货物运输业发票税控系统的设备 D.机动车销售统一发票税控系统和公路
三、判断题
1.短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种借款。（ ）
2.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（ ） 3.企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期管理费用。（ ） 4.企业商业承兑汇票到期无力支付应转入营业外支出。（ ）
5.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（ ） 6.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（ ） 7.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（ ）
8.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。（ ）
9.企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（ ） 10.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（ ）
11.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，记入“税金及附加“科目。（ ）
12.企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。（ ）
13.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。（ ）
14.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。（ ）
15.企业作为小规模纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（ ）
16.企业经营租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。（ ） 17.企业销售应税消费品应交的消费税，应记入“税金及附加“科目。（ ）
18.月末对于当月多交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。（ ）
19.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。（ ）
20.对于小规模纳税人，不含税销售额=含税销售额÷（1-征收率）。（ ）
四、不定项选择题
1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2018年9月发生了如下经济业务： （1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。 （4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是（ ）。 A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让 （2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。 （3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。
（4）下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是（ ）。 A.购入办公楼的入账价值为5000000元
B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为500000元 C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣 D.当期可以抵扣的增值税进项税额为300000元
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。 A.借：待处理财产损溢 100000 贷：原材料 100000 B.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 116000 C.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000 D.借：待处理财产损溢 116000 贷：原材料 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 16000
2.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：
（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。 （2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。
（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。
（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。 （5）本月支付职工出差的差旅费3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围
B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算
（2）乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是（ ）。
A.制造费用，营业外支出B.管理费用，营业外支出C.都计入管理费用D.都计入制造费用 （3）下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是（ ）。 A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额 B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为100万元
C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元 D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用
（4）年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是（ ）元。
（5）乙公司12月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是（ ）万元。 答案与解析
一、单项选择题 1. 【答案】A
【解析】短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用，贷方记录的科目是“应付利息”，选项A正确。 2. 【答案】D
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 3. 【答案】C
【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，取得增值税专用发票的，按注明的增值税进项税额，借“应交税费——应交增值税（进项税额）科目，贷记“银行存款”科目。 4. 【答案】C
【解析】应付账款入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。 5. 【答案】D
【解析】应付票据的账面价值=200×（1+6%÷12×2）=202（万元）。 6. 【答案】A
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