（4）2009年12月31日，A公司股票公允价值发生变动； （5）2010年1月5日，甲公司出售A公司股票。 （1）2009年4月15日，甲公司购买股票
借：交易性金融资产——成本 6100000 应收股利 150000 投资收益 6000
贷：银行存款 6256000 （2）2009年4月23日，甲公司收到现金股利
借：银行存款 150000
贷：应收股利 150000 （3）2009年6月30日，A公司股票公允价值发生变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 100000
贷：公允价值变动损益 100000 （4）2009年12月31日，A公司股票公允价值发生变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 360000
贷：公允价值变动损益 360000 （5）2010年1月5日，甲公司出售A公司股票 借：银行存款 6700000
贷：交易性金融资产——成本 5490000 交易性金融资产——公允价值变动 450000 投资收益 760000 借：公允价值变动损益 450000
贷：投资收益 450000
4.2009年4月30日，益友公司以580万元购入和睦公司股票80万股作为可供出售金融资产，每股市价为7.25元，其中每股含有已宣告但尚未领取的现金股利0.15元，另外支付税费6 000元。2009年5月15日，益友公司收到现金股利存入银行。2009年6月30日和睦公司股票每股市价为7.5元，2009年8月7日，和睦公司宣告分派现金股利，每股0.10元。8月25日，益友公司收到分派的现金股利。2009年12月31日，益友公司持有的睦公司股票每股市价为7.55元，2010年1月5日，益友公司以615万元出售该可供出售金融资产。假定益友公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求根据上述经济业务编制如下会计分录并计算该可供出售金融资产的累计损益。
（1）2009年4月30日，益友公司购买股票；
（2）2009年5月15日，益友公司收到现金股利；
（3）2009年6月30日，和睦公司股票公允价值发生变动； （4）2009年8月25日，益友公司收到分派的现金股利； （5）2009年12月31日，和睦公司股票公允价值发生变动； （6）2010年1月5日，益友公司出售股票；
（7）2010年1月5日，计算益友公司出售股票时的累计损益金额。 （1）2009年4月30日，益友公司购买股票
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借：可供出售金融资产——成本 5686000 应收股利 120000
贷：银行存款 5806000 （2）2009年5月15日，益友公司收到现金股利 借：银行存款 120000
贷：应收股利 120000 （3）2009年6月30日，和睦公司股票公允价值发生变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 314000
贷：资本公积——其他资本公积 314000 （4）2009年8月25日，益友公司收到分派的现金股利 借：银行存款 80000
贷：应收股利 80000 （5）2009年12月31日，和睦公司股票公允价值发生变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 40000
贷：资本公积——其他资本公积 40000 （6）2010年1月5日，益友公司出售股票
借：银行存款 6150000
贷：可供出售金融资产——成本 5686000 可供出售金融资产——公允价值变动 354000 投资收益 110000 借：资本公积-------其它资本公积 354000
贷：投资收益 354000
（7）2010年1月5日，计算益友公司出售股票时的累计损益金额 累计收益应该是80000+110000+354000=544000（元）
5. 2009年6月10日，长春公司以680万元从二级市场购入A公司发行的股票100万股，每股价格6.8元，另支付交易税费7 000元。长春公司将该项投资划分为可供出售金融资产，并且对A公司没有重大影响。2009年6月30日，该项股票每股市价为6.5元。2009年8月31日，长春公司将持有A公司的20万股股票出售，每股出售收入7.2元，另支付手续费1 000元。2009年12月31日，A公司股票市价每股为7.15元。2010年1月14日，长春公司将持有A公司的30万股股票出售，每股出售收入7.3元，另支付手续费2 000元。长春公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求根据上项经济业务编制如下会计分录： （1）2009年6月10日，长春公司购买股票；
（2）2009年6月30日，A公司股票公允价值发生变动；
（3）2009年8月31日，长春公司将持有A公司的股票出售； （4）2009年12月31日，A公司股票市价发生变动；
（5）2010年1月14日，长春公司将持有A公司的股票出售。 （1）2009年6月10日，长春公司购买股票
借：可供出售金融资产——成本 6807000
贷：银行存款 6807000
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（2）2009年6月30日，A公司股票公允价值发生变动 借：资本公积——其他资本公积 307000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 307000 （3）2009年8月31日，长春公司将持有A公司的股票出售 借：银行存款 1439000 可供出售金融资产——公允价值变动 61400
贷：可供出售金融资产——成本 1361400 投资收益 139000 借：投资收益 61400
贷：资本公积——其他资本公积 61400 （4）2009年12月31日，A公司股票市价发生变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动 520000
贷：资本公积——其他资本公积 520000 （5）2010年1月14日，长春公司将持有A公司的股票出售 借：银行存款 2188000
贷：可供出售金融资产——成本 2042100 可供出售金融资产——公允价值变动 102900 投资收益 43000 借：资本公积——其他资本公积 102900
贷：投资收益 102900
6. 2009年1月5日，佳音公司从证券市场上购入胜利公司于2008年1月2日发行的公司债券，债券期限4年、到期日为2012年1月2日。该债券的票面年利率为4%、每年12月31日支付本年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。佳音公司购入债券的面值为2000万元，实际支付1986万元，另支付相关费用10万元。佳音公司将购入的该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。要求根据上项经济业务编制如下会计分录，并编制债券溢价或折价摊销表。 （1）2009年1月5日，佳音公司购买公司债券；
（2）2009年12月31日，应收利息与实际收到利息； （3）2010年12月31日，应收利息与实际收到利息； （4）2011年12月31日，应收利息；
（5）2012年1月2日，实际收到本金与利息。 （1）2009年1月5日，佳音公司购买公司债券
借：持有至到期投资——成本 20000000
贷：银行存款 19960000 持有至到期投资——利息调整 40000 （2）2009年12月31日，应收利息与实际收到利息 借：应收利息 持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益
实际利率不对，好像不足冲减利息调整
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7.A公司本年度1月2日，从证券市场上以256215元购入B公司当日发行的公司债券。债券面值为250000元，票面年利率为11%，B公司于每年12月31日支付一次利息，债券到期一次性归还全部本金。B公司发行债券时，市场年利率为10%。A公司采用实际利率法摊销溢价或折价，每年12月31日对外提供财务报告。要求根据上项经济业务编制A公司下列会计分录： （1）本年度购买B公司的债券；
（2）第一年末计算该年度利息并摊销溢价或折价； （3）收到第一年利息；
（4）第二年末计算该年度利息并摊销溢价或折价； （5）收到第二年利息；
（6）第三年末计算该年度利息并摊销溢价或折价； （7）该债券到期收回本金与最后一期利息。
（1）购买B公司债券
借：持有至到期投资——成本 250 000
持有至到期投资——利息调整 6 215
贷：银行存款 256 215
（2）第一年末摊销溢价金额
第一年应收利息=250 000×11%=27 500（元） 借：应收利息 27 500
贷：持有至到期投资——利息调整 1 878.50
投资收益 25 621.50
第一年投资收益=256 215×10%=25 621.50（元）
（3）收到第一年利息 借：银行存款 27 500
贷：应收利息 27 500
（4）第二年末摊销溢价金额
第二年应收利息=250 000×11%=27 500（元） 借：应收利息 27 500
贷：持有至到期投资——利息调整 2 066.35
投资收益 25 433.65
第二年投资收益=（256 215- 1 878.50）×10%=25 433.65（元）
（5）收到第二年利息 借：银行存款 27 500
贷：应收利息 27 500
（6）第三年末摊销溢价金额
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