要求列出工作步骤。实训所需原始凭证请教师准备。根据教学安排，全部在课堂上进行。30分钟后，老师根据各组完成的速度和质量，对各组工作方案实施结果进行点评，并给予相应的学业成绩评定。
任务2 记账凭证的填制与审核
1任务描述
会计主体的制单人员根据审核无误的原始凭证中记载的经济业务内容，运用借贷复式记账方法，确定应记入账户的名称、记账方向和金额，按照记账凭证的编制要求及时编制记账凭证。编制完成的记账凭证由专门的审核人员对其进行审核，审核无误后，据以登记账簿。
2综合知识 2.1什么是记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计分录，并作为登记账簿直接依据的会计凭证。
从不同来源取得的原始凭证种类繁多、格式不一，难以作为登记账簿的直接依据。在实际工作中，为了便于正确地、规范地登记账户，还需要根据原始凭证填制记账凭证，确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。填制记账凭证是会计核算工作的又一重要环节。
2.2记账凭证的基本要素
（1）记账凭证的名称、填制日期、编号； （2）经济业务的内容摘要；
（3）会计分录，即应记账户的名称、记账方向和金额； （4）所附原始凭证张数和其他有关资料的数量；
（5）填制、稽核、记账、会计主管等相关责任人员签名或盖章。收、付款记账凭证还要有出纳人员的签名或盖章。
2.3记账凭证的种类
记账凭证按编制的方式不同进行分类，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。因为复式记账凭证被广泛运用，本书主要介绍复式记账凭证。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中在一张凭证上，完整地反映各项经济业务来龙去脉的记账凭证。复式记账凭证按照适用的经济业务范围的不同，可分为通用式记账凭证和专用式记账凭证。
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（1）通用式记账凭证是指对全部经济业务都使用同一格式的记账凭证。通用式记账凭证一般适用于业务比较简单、经营规模比较小的单位，一般格式如表4—11所示。
（2）专用式记账凭证是对不同类的经济业务分别使用不同格式的记账凭证。采用专用式记账凭证，要对经济业务进行分类，一类经济业务使用一种格式的记账凭证。专用式记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证一套三式。
收款凭证是专门用来反映库存现金、银行存款收入业务的记账凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的，是出纳人员收款的依据，一般格式如表4—13所示。
付款凭证是专门用来反映库存现金、银行存款支出业务的记账凭证。它是根据有关库存现金和银行存款支出业务的原始凭证编制的，是出纳人员付款的依据，一般格式如表4—12所示。
［请注意］对于库存现金与银行存款之间的收付业务，为避免重复记账，在我国会计实务中，只需编制一张付款凭证，而不编制收款凭证。
转账凭证是专门用来反映不涉及库存现金和银行存款收付的转账业务的记账凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证或账簿资料填制的，一般格式如表4—14所示。
专用式记账凭证一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。
［知识与能力拓展］单式记账凭证，是将一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别编制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。采用单式记账凭证，一笔经济业务涉及几个会计科目，就要填制几张记账凭证。其中，填列借方科目的凭证称为借项记账凭证，填列贷方科目的凭证称为贷项记账凭证。因为单式记账凭证制证工作量较大，而且也不能反映经济业务的全貌，不便于检查账目，所以，在实务中较少被采用。 ［请注意］一个单位只采用一种记账凭证，即要么是通用式记账凭证，要么是专用式记账凭证，要么是单式记账凭证。 2.4记账凭证的填制方法及要求
记账凭证是登记账户的直接依据，填制记账凭证是经济业务进入会计核算系统的第一个关口，会计人员必须严格按照填制要求填制记账凭证。
（1）必须以审核无误的原始凭证为依据填制。对于期末结账业务和更正错账的业务，则可以根据有关的账簿记录进行填制。
（2）日期应填写填制日期，不一定是经济业务的发生日期。 （3）摘要应准确、简明填写，反映经济业务的核心与重点。
（4）正确填写会计分录。包括正确使用和填写总分类科目及明细科目、规范填写金额；按行从上到下逐行填写，不得跳行，借、贷方的金额必须相等；金额合计栏应在第一位数字前填写货币符号。
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（5）空行划销。凭证中未填写内容的空行在金额栏划斜线或“s”线以示注销。
（6）连续编号。记账凭证的编号必须连续，一般是每月从第1号编起，顺序编至月末，中间不得重号、漏号、错号，最后一张记账凭证编号的后面应加注“全”字，以防丢失和舞弊。记账凭证的编号方法具体有以下三种：
①一类编号法。每月将所有的记账凭证按照填制日期从1号开始顺序编号。
②三类编号法。每月按照收款凭证、付款凭证和转账凭证三类分别从第1号开始顺序编号。 ③五类编号法。每月按照现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证五类分别顺序编号。
如果一笔经济业务需要使用多张记账凭证才能编制完成，采用总号带分号的方式编号。如某经济业务需要使用两张记账凭证，这一业务的凭证顺序号为第9号，那么这两张凭证的编号就是9（1/2）、9（2/2）号。
（7）填写附件数量。记账凭证附件数量的填写应完整、规范，一般按所附原始凭证的自然张数填写。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果根据一张原始凭证编制两张或两张以上记账凭证，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号，如“附件××张，见第××号记账凭证”。如有重要资料或原始凭证过多，需要另行保管的，也应在记账凭证附件栏目内加以说明。
（8）签章。填制完成的记账凭证应按制单→审核→出纳（现金、银行存款收付业务）→记账→会计主管的顺序传递，每一个经手人员都应在记账凭证的相关栏目中签名或盖章，以明确责任。
2.5记账凭证的审核要点
记账凭证编制完成后，必须经过专门的稽核人员审核，才能据以登记账簿。
（1）审核记账凭证的内容是否真实。包括是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证内容是否一致，所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符等。
（2）审核会计分录是否正确。包括应借、应贷会计科目、金额计算是否正确，借、贷双方的金额是否平衡等。
（3）审核记账凭证中的规定项目是否填写齐全，有关人员是否签章等。
审核中如发现差错，应及时查明原因，按规定处理和更正。如果记账之前发现记账凭证有错误，应当重新填制正确的记账凭证，并将错误记账凭证作废或撕毁。如果发现已经登记入账的记账凭证有错误，应区分情况按不同的方法进行更正，具体内容见本书项目五中更正错账的方法。
2.6记账凭证的归档与管理
（1）记账凭证在据以记账以后，应定期进行分类整理，按照编号顺序排列，加具封面、封底装
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订成册，在装订线上加贴封签，在封签处加盖会计主管的骑缝图章。会计凭证封面的一般格式如表4—10所示。
（2）装订成册的记账凭证应指定专人负责保管，年度终了，要移交会计机构档案室登记归档。按规定，会计机构可暂管一年，期满后应移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
（3）记账凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行规定。保管期满需销毁的记账凭证，必须开列清单，编制销毁清册，并按规定的手续申报，经单位负责人和会计机构负责人批准后方可销毁，任何人无权自行随意销毁。
3任务设计
3.1通用式记账凭证的填制与审核
［例4-3］沿用例4-1华川公司20××年12月10发生的领料业务及相应填制的领料单。 要求：根据该领料单填制通用式记账凭证。 工作过程
步骤1：复核领料单无误。
步骤2：填写记账凭证的日期、编号。通用式记账凭证适用一类编号法。 步骤3：“摘要”栏填写“生产车间领料”。
步骤4：填写会计分录和金额合计栏。根据领料单记载的内容进行会计确认和计量，确定会计分录并填写在相应的栏目内。先填写总账科目再填写明细科目，最后填写应记入的金额。填写金额时，应记入账户借方的在“借方金额”栏填写，应记入贷方的在“贷方金额”栏填写。最后分别加计借方金额合计和贷方金额合计，填写在对应栏目的“合计”行，并在合计金额前的“万”位格中填写人民币符号。
步骤5：在“借方金额”栏和“贷方金额”栏将空行划销。 步骤6：填写附单据张数，并将领料单粘贴在记账凭证之后。 步骤7：制单人员签名。
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