读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡尔
B. 在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控
制缺陷
C. 在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量
进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效
D. 如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有
效
56、企业年度内部控制评价报告的基准日是（ ）
A. 1月1日 B. 12月31日 C. 3月31日 D. 6月30日
57、内部控制评价报告应当报经（ ）批准后对外披露或报送相关部门
A. 股东大会或类似权力机构 B. 董事会或类似权力机构 C. 监事会或类似权力机构 D. 管理层
58、内部控制审计的对象是（ ）
A. 特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性
B. 整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性 C. 被审计单位编制的内部控制评价报告
D. 被审计单位的财务报告
59、企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括（ ）
A. 无保留意见
B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见
60、关于注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任，下列说法错误的有（ ） A. 注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷
B. 对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以披露
C. 注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证 D. 注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺
陷
61、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，下列说法正确的有（ ） 学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡尔
A. 测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质
B. 注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及
重新执行等程序
C. 针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同 D. 与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高
62、在财务报表审计与财务报告内部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。下
列说法正确的有（ ） A. 财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制
审计发表审计意见，不需执行额外的工作
B. 两者评价内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、
重新执行等程序
C. 两者评价内部控制的目的不同，前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果，进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发
表的意见
D. 两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严
63、针对内部控制审计业务，下列有关企业层面控制的说法中，正确的有（ ）
A. 如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与
该风险相关的其他控制
B. 对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响 C. 注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企
业层面控制
D. 注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制 64、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法
正确的有（ ）
A. 如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告
B. 如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告
C. 如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
D. 如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告
65、在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否可能导致账户或列报发生错报时，
注册会计师应当考虑的风险因素包括（ ）
A. 所涉及的账户、列报及其相关认定的性质 B. 相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性 C. 该项控制与其他控制的相互作用或关系
学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡尔
D. 确定相关金额时所需判断的主观程度
66、下列情形中，注册会计师应当视为被审计单位财务报告内部控制存在重大缺陷的
迹象的有（ ） A. 注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为
B. 被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报 C. 注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内
部控制在运行过程中未能发现该错报
D. 被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效
67、在财务报告内部控制审计过程中，注册会计师应当向被审计单位获取书面声明。
书面声明的内容应当包括（ ） A. 被审计单位将足额支付审计费用
B. 被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷 C. 被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责
D. 被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员
工的所有舞弊
68、在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取
的审计证据。下列各项因素中，影响与某项控制相关的风险的包括（ ）
A. 相关账户或列报是否曾经出现错报 B. 该项控制在运行中依赖判断的程度 C. 该项控制是人工控制还是自动化控制 D. 企业层面控制的有效性
69、在注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法正确的有（ ）
A. 注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据
B. 针对每一相关认定，注册会计师应当测试与其相关的所有控制
C. 对被审计单位在财务报告内部控制评价中测试的控制，注册会计师均应当予以
测试
D. 在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控
制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险 70、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（ ）
A. 内部控制审计范围 B. 制定的内部控制审计计划 C. 拟采用的内部控制审计程序 D. 内部控制审计风险
学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡尔
第二部分：判断题（本题型共30题，每题1分。判断正确得分，判断错误不得分） 1、2002年美国颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》中的404条款要求在美上市公司管理层就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计
师对公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。（ ）
2、2013年5月，美国科索委员会（COSO）更新了《内部控制——整合框架》（1992），
对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（ ） 3、加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为
企业经营目标的实现提供绝对保证。 （ ）
4、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。（ ）
5、企业应当重视风险评估，只有将风险全部规避，才能实现企业的可持续发展。（ ）
6、内部监督是内部审计机构或经授权的其他监督机构的职责。（ ） 7、企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。（ ）
8、企业对照内部控制各项应用指引条文，对本单位公司层面和业务层面的控制措施进
行逐条核对检查，并据此修改内部控制相关制度与流程，能确保内部控制有效性。（ ） 9、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，领导班子集体讨论确定A方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案B更有利，集团
董事长决定改用方案B。（ ）
10、企业董事会及战略委员会可以聘请社会专业人士担任顾问，提供专业咨询意见。（ ） 11、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方
式；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星
物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（ ） 12、某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流
程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。（ ） 13、企业在进行工程项目招标时，在确定中标人前，为保证供求双方的充分了解，企
业应同投标人就投标价格、投标方案等内容进行谈判。（ ） 14、对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，开发信息系统时应当设计由系统
自动报告并设置跟踪处理机制。（ ） 15、某国有大型企业内部控制评价部门从机关部门和下属单位A公司抽调相关业务人
员，组成内部控制评价工作组，对所有下属单位进行内部控制评价。（ ） 16、内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测
学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡尔 试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。（ ）
17、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最
初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运
行的有效性。（ ）
18、企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，应当由董事会最终予以认定。（ ）
19、企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。（ ）
20、国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现
的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制
评价部门和外部中介机构的责任。( )
21、如果会计师事务所在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人
员不交叉使用，则可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务。（ ） 22、企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的
专业知识和人才优势，并由其承担内部控制评价责任。（ ） 23、某企业的内部评价基准日是12月31日，评价团队在对1月1日到12月31日间业务进行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。（ ） 24、对于某一被审计单位，会计师事务所既从事财务报表审计业务，又从事内部控制
审计业务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。（ ） 25、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当
对财务报告内部控制发表否定意见。（ ） 26、在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前年
度审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（ ） 27、就内部控制审计而言，在判断某账户是否属于重要账户时,注册会计师应当综合考
虑其固有风险和相关控制的影响。（ ） 28、被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（ ） 29、会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告内部控制审计报告后，完成项目质量控制复核。（ ） 30、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准
日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报
告。（ ）
学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
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