【贵州电大】[审计案例分析（省）]01任务时期性考试 试卷总分:100 得分:100
第1题,审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的要紧因素是出具审计报告的时刻要求。
正确答案:答案：错误；理由：应当考虑的要紧因素有：相关内部操纵的有效性；分析的目标；分析结果的可信任程度；被审计单位的业务性质；相关信息的可取得性、来源性、靠得住性、可比性；前期审计中发觉的会计调整事项等。
第2题,审计打算一般是由会计师事务所要紧负责人于现场审计工作开始之前起草的。 正确答案:答案：错误；理由：审计打算一般是由审计项目要紧负责人起草。
第3题,被审计单位保管应收单据的人不该该经办有关会计分录。 正确答案:答案：正确；理由：符合销货业务内部操纵的职责划分。
第4题,在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等缘故，致使应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情形说明书中说明。 正确答案:答案：错误；理由：应建议作重分类调整。
第5题,若是审计人员需要函证的应收账款无不同，那么说明全数的应收账款余额正确。 正确答案:答案：错误；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
第6题,在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和避免？
正确答案:答：在进行销售收入审计时，必需关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采纳的手腕也各类
各样，有的企业之间用故意举高价钱的手法；有的利用虚假销售的手腕，虚开发票；在审计时，第一通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解要紧的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价钱上.数量上有无异样，对数量可结合企业的整体销量和生产能力进行分析，对价钱可参照企业的价目表和定价方式进行审计。
第7题,在教材第一章的案例一中，所列举的是第一次同意委托的情形，假设美林股分公司是诚信事务所的老客户，那么这次持续同意委托时，应调查的要紧内容有什么不同？ 正确答案:答：一样来讲，第一次同意委托时，预备调查的要紧内容包括企业大体情形的内容较多，而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续同意委托时，进行预备调查应考虑以下要紧因素：(1)治应当局的特点和诚信；(2)被审单位的涉讼案件及其处置情形；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见不合和解决结果；(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部操纵的改良情形；(6)审计费用的支付情形等。
第8题,1.[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采纳本钱与可变现净值孰低法，2001年末该公司部份固定资产的资料及会计处置情形是：
1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值预备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值预备36万元。
2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值预备零，该设备因长期未利用，在可预见的以后可不能再利用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值预备。
3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值预备150万元，该设备上年度已遭毁损，再也不具有利用价值和转让价值，在上年已全额减值预备，大华公司今年度又计提取累计折旧2万元。
4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值预备2万元，该设备未发觉减值迹象。大华公司从谨慎原那么动身，从今年度起每一年计提减值预备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
正确答案:问题1.该公司固定资产的期末计价采纳本钱与可变现净值孰低法,而依照《企业会计准那么-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时依照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值预备。问题2
设备A的做法是错误的，对尽管固定资产尚可利用，但利用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值预备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值预备。问题3设备B的做法也是正确的。依照相关规定，对长期闲置不用.在可预见的以后可不能再利用.且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值预备。设备B因长期未利用，在可预见的以后可不能再利用，尽管经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值预备。问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值预备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，再也不具有利用价值和转让价值，在上年度已全额减值预备，大华公司今年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。问题5设备D的做法是错误的，该设备未发觉减值迹象，大华公司又从今年度起每一年计提减值预备2万元。建议：对正常利用中的固定资产，不计提减值预备，将今年度计提的减值预备2万元冲回，以后年度也无需计提减值预备。
第9题,若是被审计单位第一次同意审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、认真审查各次固定资产的清点记录是最正确的审计方式。
正确答案:答案：错误；理由：认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方式最正确。
第10题,审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
正确答案:答案：错误；理由：从关联企业购入固定资产的价钱明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必需查实，避免被审计单位粉饰报表数字。
第11题,在同意审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 正确答案:答案：错误；理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情形而确信的、不是向前任审计人员了解的。
第12题,假设本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账预备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处置后，可能会有哪些后果？
正确答案:答：第一，对刚满3年的应收账款不该一次转销，应视其可收回情形进行处置，不能随意转销；若是公司内部操纵不严，很容易显现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情形。
第13题,在教材第一章的的案例二中，若是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？
正确答案:答：应收账款周转的波动可能意味着企业存在以下情形：(1)经营环境发生变更；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客整体发生变更；(4)产品结构发生变更；(5)信誉政策或其运用发生转变；(6)销售收入的整体发生变更。
第14题,[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2020年年度会计报表审计时，发觉该公司于2020年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至2020年12月31日已发生本钱240万元，估量开发完软件还将发生100万元本钱，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2020年12月31日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60％(附有测量报告)。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，本钱按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为25％；按10％计提盈余公积)
[要求]
（1）审查说明上述资料中该公司关于收入和本钱的确认是不是适当，并提出审计意见；
（2）计算对公司利润总额的阻碍程度，并列示相应的调整分录。 正确答案:答：不适当。依照《会计准那么》的规定，订制软件的收入应在资产欠债表日依照开发的完成程度确认。依照配比原那么，本钱也应按完工程度确认。因此，企业应确认的收入和本钱别离为：收入=500错误60%=300万元本钱=（240+100）错误60%=204万元。审计人员应提请该公司进行相应调整，调增收入50万元，调减本钱36万元。同时调增所得税：（50+36）错误33%=万元；调增盈余公积：（50+36）错误（1-33%）错误15%=万元
第15题,为了维持审计的持续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应维持相同的重要性水平。
正确答案:答案：错误；理由：不该利用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务.宏观环境等都在转变。
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