最新《初级会计实务》交易性金融资产练习题及答案

【答案】CD

【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

2.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ ）。 A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益 【答案】ABCD

3.下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的是（ ）。 A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 【答案】ABCD

三、判断题

1．企业购入的股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（ ） 【答案】×

2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（ ） 【答案】×

3．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（ ） 【答案】√

四、计算与分录题

【1.1】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000

贷：其他货币资金——存出投资款 10000000 （2）2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26500

【1.2】承【1.1】，假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000 贷：其他货币资金——存出投资款 10000000 （2）2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1500 贷：其他货币资金——存出投资款 26500 【1.3】承【1.2】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600000，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款 600000

贷：投资收益——A上市公司股票 600000 【1.4】承【1.2】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：应收股利——A上市公司 800000 贷：投资收益——A上市公司股票 800000 【2.1】2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——B公司债券——成本 26000000 投资收益——B公司债券 300000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18000 贷：其他货币资金——存出投资款 26318000

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未

领取的债券利息时：

借：其他货币资金——存出投资款 500000 贷：投资收益——B公司债券 500000 （3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入 1000000（25000000×4%）时：

借：应收利息——B公司 1000000 贷：投资收益——B公司债券 1000000 （4）2019年初，收到持有B公司的公司债券利息时： 借：其他货币资金——存出投资款 1000000 贷：应收利息——B公司 1000000

【2.2】承【2.1】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24 800 000元；2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25 700 000元。甲公司应编制的会计分录为：

（1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益——B公司债券 1 200 000 贷：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动 1 200 000 （2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动 900 000

贷：公允价值变动损益——B公司债券 900 000 【2.3】承【2.1】和【2.2】，假定2019年3月15日，甲公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为26 400 000元。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款 26 400 000 交易性金融资产—B公司债券——公允价值变动 300 000 贷：交易性金融资产—B公司债券——成本 26 000 000 投资收益 700 000 同时：

借：投资收益 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 【2.4）承【2.3】，计算该项业务转让金融商品应交增值税。 转让金融商品应交增值税=（26 400 000–26 000 000）/（1+6%）×6%=22 641.51（元）

甲公司应编制如下会计分录：

借：投资收益 22 641.51 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 22 641.51