第一章
注册会计师审计概述 为什么需要审计？
一、安德鲁与詹姆斯合伙企业案例研究 二、安德鲁与詹姆斯合伙企业案例启示 （1）信息假说（Information hypothesis） （2）代理理论（Agency theory）
（3）保险假说（Insurance hypothesis） 三、审计的作用 P1
（1）预计毛利是60%？
（2）在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系?
（3）投资回报率59%，如果你是詹姆斯，你会感到满意吗? 阅读报表1-1
销售收入 54000 破产股份购买成本 12000
其他成本 26000
销售成本 38000 毛利 (29.63％) 16000 汽车日常费用 5000 给约翰利息支出 200
卡车折旧费 2000 7200 净利润 8800 ? 安德鲁从公司购买了这辆卡车，购买价格是如何计算出来？ ? 卡车日常费用中包括哪些具体项目，购买卡车的目的是什么？ ? 为什么支付给约翰200英镑的利息？ ? 期末是否有未售出的剩余的股份？ ? 其他进货支出是什么？
? 为什么没有实现预期的毛利？ 表1-3 修正后的期望毛利与 安德鲁计算的毛利比较
销售收入 63000 （54000（银行存款）+9000） 购入：
破产股份 (12000)
其他(包括股票损失) (26000)
(38000) 毛利(39.68％) 25 000
经营费用 4 200 (5000-800) 卡车折旧费 1 000 (8 000-7000) 利息 200
5400 净利润 19600 分配如下：
安德鲁：19 600的10％ 1 960
(19 600-1 960)的50％ 8 820 10 780 詹姆斯：(19600-1 960)的50％ 8 820
19 600 詹姆斯：初始资本 10 000
分得利润 8 820
18 820 安德鲁：初始资本 10000
分得利润 10780
20780
合伙人提款：现金 (9000)
卡车减值 (1000) 汽车日常费用 (800)
9980 28800 二、安德鲁与詹姆斯 合伙企业案例启示
（1）信息假说（Information hypothesis） （2）代理理论（Agency theory）
（3）保险假说（Insurance hypothesis） 三、审计的作用
维护投资者的权益（见詹和安的合伙企业） 维护债权人的权益 维护代理人的权益
? 美国联合植物油公司破产案：
? 20世纪60年代，美国联合植物油公司(植物油的主要出口商)破产，震动了金融
界。
? 该公司的51个债权人(包括公司和银行等)持有近20亿磅色拉油的栈单。调查
结果表明栈单是伪造的，价值1．75亿美元的色拉油存货实际并不存在。
? 在破产听证会上披露，51个债权人中没有一个在对公司贷款时取得经审定的财
务报表。
? 如果债权人在发放贷款时，要求公司必须提交附有经注册会计师审定的会计报
表，则在该公司骗取巨额贷款之前，注册会计师就可以发现该公司的存货不足。
代理人与委托人利益冲突→
报酬契约（低）→独立人员审计→ 改进工作 →提高报酬→ 增进代理人的利益 第二节 审计的概念 一、审计的定义 各种定义的理解 本书定义的理解： （1）三方关系 （2）责任方 （3）预期使用者
对审计的描述
有关审计（audit）或审计学（auditing）对此问题的描述或解释： ①在记录或支付以前对单据所作的审查（凭证审计） ②评价或调查以确定是否执行了规定的程序（内部审计）
③由记帐人员以外的人员检查其记录（所得税审计、工作人员报酬审计） ④客观地审查由管理部门编制的财务报表（注册会计师审计）
⑤由业务部门以外的人员对经营业务所作的调查和评价（经营审计） ⑥由外部人员对管理绩效作出评估（管理审计） 评价过程
确定评价目的
建立或接受系统的规范标准 通过收集证据确定各事件的状态 进行实际比较 进行判断 结论或意见
为其他个人或团体的目的作评价，我们还需将发现的情况报告给其他方面 评价要素 评价示意图
审计的定义——“人类的评价过程”。 缺陷：太宽、太泛 例如：买鞋子 合脚 价格适中 特定颜色
? 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》 (ASOBAC)对审计的定义为： IFAC和AICPA 定义
国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会将注册会计师审计概念描述为： 会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重要方面按照确定的财务报表框架编制发表意见。
美国注册会计师协会在《审计准则说明书》第1号中，对审计概念的描述为： 会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
? 本书的定义
（1）审计是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证”职能的活动。 （2）审计的本质特征是“独立”。
（3）审计工作的中心环节是“审查和取证”。
（4）审计的直接目的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性”审查，根本目的在于“确定或解除受托经济责任”。
（5）审计主体是“胜任的专职机构和人员”。
（6）审计关系包括三个方面：预期使用者、审计人、被审计人。 第二节 审计的概念 审计关系（三方关系）
（1）注册会计师
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