财务报表分析与风险防范 - 图文

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c.期初数：0.66=4306610513/(3162717784current+2832679317fix+543199418other)期末数：0.62=4920468404/(4353922336+2957752705+643290432)0.66-0.62=-0.04资产不变（期初），销售额上升（期末），总资产周转率上升：4920468401/(3162717784+2832679317+543199418)-0.66=0.750.75-0.66=0.09资产期末、销售额期末，对应资产期初、销售额期末(资产上升)：0.62-0.75=-0.13两者合计：-0.04连锁替代：4920468401/(4353922336+2832679317+543199418)=0.64-0.75=-0.114920468401/(4353922336+2957752705+543199418)=0.63-0.64=-0.014920468401/(4353922336+2957752705+643290432)=0.62-0.63=-0.01两者合计：-0.13 企业内部控制的内容

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应对货币资金收支和保管建立严格的授权批准制度；应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管和处置等关键环节进行控制；应当合理设置采购和付款业务的机构和岗位，建立和完善采购和付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的控制；应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定标准、分解和考核指标、控制差异、落实奖惩措施。建立内部财务牵制制度

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不相容职务应当分离。包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查。Checklist of internal control

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1. Reliable personnel with clear responsibilities可靠的职员和明确的责任2. Separation of duties职责分离3. Proper authorization适当的授权4. Adequate documents合适的文档5. Proper procedures适当的程序6. Physical safeguards财产保管?

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7. Bonding, vacations, and rotation of duties投保、休假、职责轮换8.independent check稽核检查9. Cost-benefit analysis成本效益分析