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（3）6月30日A公司决定不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额4 320元转回基本存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款 4 320 贷：其他银行存款--信用卡存款 4 320 （五）在途货币资金 在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到上级单位或所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。 在月末结账时，收到上级单位或所属单位汇出款项的通知，企业应借记“其他货币资金--在途货币资金”账户，贷记有关账户；待下月初收到汇入款项时，再借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--在途货币资金”账户。由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起，在途时间不会很长，月中发生的在途款项，可以不进行账务处理。 【案例2-9】资料：A公司20×9年6月发生以下关于在途货币资金业务 （1）6月30日A公司收到主管部门通知已汇出企业出口退税金额90 000元，当日款项没有到达企业的开户行。 借：其他货币资金--在途货币资金 90 000 贷：其它应收款--出口退税 90 000 （2）7月2日收到出口退税金额90 000元。 借：银行存款 90 000 贷：其他货币资金--在途货币资金 90 000 （六）信用证保证金存款 目前，在我国，只有存在进出口业务的企业使用信用证结算方式。企业向外商开出信用证时，必须向中国银行提出申请并填写“信用证委托书”，还应将信用证保证金交存银行开立专户。 企业向外商开出信用证时，借记“其他货币资金--信用证保证金存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到境外供应单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后，借记“材料采购”等账户，贷记“其他货币资金--信用证保证金存款”账户；接到银行收账通知，将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金--信用证保证金存款”账户。 【案例2-10】 资料：A公司20×9年6月发生以下信用证保证金存款业务 （1）6月19日A公司委托银行对境外供货单位开出信用证，从开户行转出信用证保证110 000元。 借：其他货币资金--信用证保证金存款 110 000 贷：银行存款 110 000 （2）6月23日A公司收到境外供货单位信用证结算凭证及发票账单，材料加款90 000元，
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海上运费10 000元。 借：材料采购 100 000 贷：其他货币资金--信用证保证金存款 100 000 （３）6月30日A公司有未用完的信用证保证金余额10 000元转回银行结算户。 借：银行存款 10 000 贷：其他货币资金--信用证存款 10 000 （七）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的货币，企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金--存出投资款”，贷记“银行存款”；购买股票、债券等有价证券时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”，贷记“其他货币资金--存出投资款”。 【案例2-11】 资料：A公司20×9年6月发生以下存出投资款业务 （1）6月5日A公司向某证券公司划款800 000元以备进行证券投资。 借：其他货币资金--存出投资款 800 000 贷：银行存款 800 000 （2）6月23日A公司购买某种股票103 000股，股票市值为643 560元。 借：交易性金融资产 643 560 贷：其他货币资金--存出投资款 643 560 （三）任务实施 26
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（四）任务训练 长江企业发生如下经济业务： （1）委托银行开出银行汇票50 000元，采购员张宇持汇票到采购地采购材料。 （2）企业在外地开立采购专户，委托银行汇款100 000元到采购专户。 （3）张宇采购结束，材料价款为45 000元，增值税7 650元，货款共52 650元。企业已用银行汇票支付50 000元，差额2 650元采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 （4）李杨在外地采购结束，乙材料价款为80 000元，增值税13 600元，款项共93 600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6 400元。 （5）企业委托银行开出银行本票20 000元，有关手续已办妥。 （6）企业购买办公用品2 300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
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