特殊情形下税前扣除凭证的案例分析-财税法规解读获奖文档

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特殊情形下税前扣除凭证的案例分析-财税法规解读获奖文档

企业成本、费用的扣除是企业所得税汇算清缴中的重头戏，在计算企业所得税应纳税所得额时，能证明成本、费用的发生并据以税前扣除的凭证，则是汇算清缴中的重中之重。根据税法规定，单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。这是否意味着企业在生产经营活动中，没有取得或取得不符合规定的发票的成本、费用就不得税前扣除？

对于企业发生的成本、费用如何在税前扣除、凭借什么扣除的问题，企业所得税法分别从实体性和程序性的角度做出了规定。 实体性规定

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。例如，某公司2011年度发生销售费用100万元，合同约定，该公司应于2011年10月支付全部款项。该公司因资金困难，直至年底尚未支付款项，没有取得发票，公司账务处理时，借记销售费用100万元，贷记应付账款100万元。从实体法规定的角度来看，该公司2011年度发生的销售费用，符合企业所得税法第八条的规定，可以税前扣除。但是，除了实体法的规定外，税前扣除还有严格的程序性规定，也就是说，成本、费用的扣除不仅从性质和根源上要符合实体法的规定，形式上还要符合程序性规定。 程序性规定

税前扣除凭证属征收管理中程序法规定的范畴，企业所得税法没有对此作