贷：库存商品 2007年12月31日
应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元) 借： 财务费用 贷：其他应付款 2008年2月15日 借： 财务费用 贷：其他应付款 借： 库存商品 贷：发出商品 借： 其他应付款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
750 2 250
150 000
203 000 34 510
150 000
750 2 250
150 000
237 510
2．乙公司为增值税一般纳税企业，适用税率为17%。该公司2007年12月发生下列业务： （1）12日，与客户签订意向工业性劳务合同，合同规定总价款为500万元，于合同签订5日内收取100万元，其余款项在劳务完成后收取。 （2）15日，收到客户首期付款100万元，存入银行。
（3）31日，甲公司为完成该项劳务发生劳务成本200万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为50%。预计到劳务完成还将发生成本200万元。 要求：根据以上资料，编制乙公司有关会计分录。 (1) 2007年12月15日 借： 银行存款 1 000 000 贷：预收账款 1 000 000 (2) 2007年12月31日
符合采用完工百分比法的条件。 确认的劳务收入=500×50%－0=250（万元）
确认的劳务成本=（200+200）×50%－0=200（万元） 借： 预收账款 2 500 000 贷：主营业务收入 2 500 000 借： 主营业务成本 2 000 000 贷：劳务成本 2 000 000
3．丙公司2007年1月1日，以一项固定资产换取D公司30%的股权，该固定资产的原值为1000万，累计折旧为200万，公允价值为950万。2007年1月1日，D公司可辨认净资产帐面价值和公允价值均为3000万元。D公司2007年分派现金股利200万元，实现净利润300万元；2008年分派现金股利300万元。实现净利润400万元。
丙公司2007年利润总额为800万元，2008年利润总额为1000万元。假定无其他纳税调整事项，丙公司和D公司的所得税率均为33%。
要求：根据以上资料，编制丙公司有关的会计分录；计算丙公司2007、2008年的应交所得税、所得税费用和递延所得税负债。 (1) 2007年1月1日 借： 固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 10 000 000
21 / 23
借： 长期股权投资——投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000 丙公司持有D公司30%的股权，应采用权益法核算，在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。 2007年 借： 长期股权投资——损益调整 900 000 贷：投资收益 900 000 借： 应收股利 600 000 贷：长期股权投资——损益调整 600 000 2008年 借： 长期股权投资——损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借： 应收股利 900 000 贷：长期股权投资——损益调整 900 000
（2）2007年
应纳税所得额：8 000 000－3 000 000×30%=7 100 000（元） 应交所得税：7 100 000×33% =2 343 000（元） 当期所得税费用：2 343 000（元）
长期股权投资账面价值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
应纳税暂时性差异：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 递延所得税负债：300 000×33%=99 000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 343 000 贷：应交税费——应交所得税 2 343 000 借：所得税费用——递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000
2008年
应纳税所得额：10 000 000－4 000 000×30%=8 800 000（元）
应交所得税：8 800 000×33% =2 904 000（元） 当期所得税费用：2 904 000（元）
长期股权投资账面价值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年递延所得税负债增加：600 000×33%－99 000=99 000（元） 借：所得税费用——当期所得税费用 2 904 000 贷：应交税费——应交所得税 2 904 000 借：所得税费用——递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000
二、简答题
22 / 23
1．费用、成本与支出有哪些联系和区别？
答：费用的成本均是对耗费按用途进行分类。费用是对耗费按当期损益进行的归集，而成本是对耗费按对象进行归集。支出是指各项资产的减少，包括偿债性支出，成本性支出、费用性支出和权益性支出。
其关系可概括为：支出是反映资 产减少，不仅包括费用性支出的成本性支出，还包括其他支出；费用是一种引起利润减少的耗费，费用性支出形成费用，然而费用中包括未形成支出的耗费，如预提的利息费用等；成本是一种圣旬化的耗费，成本性支出形成成本，然而成本中也包括未形成支出的耗费，如生产车间预提的固定资产修理费等。
2．确认商品销售收入的条件是什么？
答：确认商品销售收放，一般应具备以下五个条件： 1）企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给买方
2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制 3）收入的金额能够可靠的计量 4）与交易相关的经济利益能够流入企业 5）相关的成本能够可靠地计量
3．如何确认所得税费用？
答：所得税费用是措应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益）。
所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法二种方法。采用应付税款法只确认当期报得税费用，而不确认递延所得税费用；采用资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。
23 / 23
相关推荐：
loading