是设计抽样方案时未加以考虑的；c：样本偏差数为1时，推断的总体偏差率上限为：3.9/75=5．2％小于可容忍误差，注册会计师会据此接受该不应接受的总体，导致信赖过度风险；D：当样本偏差数为0时，推断的总体偏差率上限为等2.3/75=3．1％注册会计师会据此接受总体，这属于正确的决策。 3．【答案】B
【解析】当偏差数依次为0，1，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为2.3/56=4·1％，3.9/56=6．96％，5.3/56=9．46％，6.7/56=11．96％。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7％)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。 4．【答案】A
【解析】A：在期中进行测试时，如果注册会计师低估了剩余期间抽样单元的数量，可以对未能包含在总体内的项目进行100％测试；B：如果高估了剩余期间抽样单元的数量， 应当随机选取其他已发生业务的编号代替已经选取但没有发生的编号进行{奠I试；C：如果剩余期间的36笔样本业务中不再发生偏差，则估计的总体偏差率上限为6·7÷109=6．1％，低于可容忍误差(7％)，注册会计师可以接受总体；D：检查销售单上有无信用管理部门人员签字仅可以证明赊销审批制度是否被执行，不足以证实该项制度执行的效果。 5．【答案】A
【解析】注册会计师应当了解被审计单位及其环境(A)并据以评估重大错报风险。选项B、C、D均属于A的部分内容。 6．【答案】c
【解析】了解A有助于注册会计师识别被审计单位的关联方和决策过程，B有助于评估特定方面的重大错报风险；对D的了解有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。 7．【答案】D
【解析】信息技术的一般控制包括程序改变的控制(A)，限制接触程序和数据的控制(B)，与新版应用软件包实施相关的控制(C)等。输入数据和数字属于终端应用的范围，与之相关的控制属于应用控制，不属于一般控制。 8．【答案】D
【解析】A中的两账不应由同一人登记；B：谈判人员至少应有两人；C中收款职能应由会计部门承担。D：单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。 9．【答案】B
【解析】A：对订购单的编号属于事后编号，留于形式，无此必要；没有编制销售单；c：凭电话执行制度，未留下执行轨迹，事后难以核实。 10．【答案】A
【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；c：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。
1 1．【答案】B
【解析】由于范围受限金额与错报金额的合计已超过重要性水平，注定要发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带有嚏调事项段的保留意见。 12．【答案】D
【解析】首先应当确认财务报表是否存在重大错报，然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施。
二、多项选择题 1．【答案】BCD
【解析】A：按改变后的测试方向获取的审计证据与营业收入的发生认定不相关。 2．【答案】ABCD
【解析】A、B、c均属于教材原文，无须解释。D虽非教材原文，但仍属于正确的论断。例如，注册会计师在期中进行的控制测试获取的有关内部控制运行有效的证据就可能因为内部控制的执行人员变更而无法证实期末内部控制的有效性。 3．【答案】BC
【解析】领取A材料业务在整个被审计期间频繁发生，相关的内部控制属于期间控制。 仅选择一个时点进行测试(A、D)是远远不够的，应当在整个被审计期间选取多个时点(B)进行测试。但多个时点测试结果的简单累加并不构成充分、适当的审计证据，注册会计师必须测试Y公司对该项期间控制的监督，才能得到该项控制在所有相关时点上都得到执行的证据。 ·
4．【答案】AB
【解析】销售合同通常“一式两份”，这里的一式即为两份完全相同，出现不一致属于异常情况；管理层声明可靠性很低，关联方交易风险高，注册会计师必须进行调查；通常情况下，入库数量与产量本来就不是同一个概念；银行存款日记账与银行对账单不一致时，编制银行存款余额调节表是强制性程序，必须实施。 5．【答案】BD
【解析】U公司没有整体性虚构业务，不违反发生及存在目标。但U公司的错误导致营业收入、应收账款入账金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。 6．【答案】ABCD
【解析】对于所述业务，u公司应贷记应付账款，不应贷记营业外收入。U公司的处理实质上是将“赊来的”材料说成是“拣来的”材料，没有反映已经发生的赊购交易，应选A；没有记录已经存在的应付账款余额，应选B，没有对抵押事项进行披露，应选C；虚构了营业外收人事项，应选D。 7．【答案】ACD
【解析】对于B中固定资产，按该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。
8．【答案】ABCD
【解析】均符合资本化条件。 9．【答案】AB
【解析】A、B属于财务会计制度规定，根据新准则，如果修理支出能够资本化，则可以将其计人到资产价值计提折旧。选项D的说法与题干不符所以不选。 10．【答案】AB
【解析】C未能反映事实真相，D中营业外收入科目错误。 11．【答案】ABC
【解析】首先，预计负债中应包含诉讼费用，其次，按照任何一种极端情况加以处理均有失公允。A未包含诉讼费，B为下限加诉讼费用，C为上限。 12．【答案】ABCD
【解析】B：胜诉的可能性小于败诉的可能性应该确认预计负债；C：两笔不同的业务不能相互抵消。 三、判断题
1．【答案】、／
【解析】税务部门的处罚标准与注册会计师发表审计意见的标准并不一致。将注册会计师的审计意见用来减轻税务惩罚金额将导致该鉴证业务不具有合理的目的，这不符合鉴证对象的适当性。 2．【答案】、／
【解析】鉴赏的标准出自专家本人的观点，而不同流派的专家观点之间的差异往往是很大的，所得的鉴赏结论常常会存在重大的歧异，因此以专家的观点作为鉴赏标准缺乏中立性和可理解性。 3．【答案】X
【解析】w公司编制财务报表的标准是财政部公布的企业会计准则和股份制企业会计制度。对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。
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