国际会计核算题部分
1. 某公司因生产经营需要租入设备一台,需改良后使用。该设备租赁期2年,共计应付租金960,000元,每月支付40,000元,并要预先支付押金50,000元。为改良设备共支出54,000元,其中,领用库存材料24,000元,应付维修工人工资30,000元。 要求:根据上述租赁业务编制相关的会计分录。 1. 解答如下
(1)预付押金
借:其他应收款——存出保证金 50,000 贷:银行存款 50,000 (2)发生设备改良支出
借:长期待摊费用 54,000 贷:原材料 24,000 应付职工薪酬 30,000 (3)每月支付租金
借:制造费用 40,000 贷:银行存款 40,000 (4)每月摊销设备改良支出
借:制造费用 2,250 贷:长期待摊费用 2,250 (5)收回押金
借:银行存款 50,000 贷:其他应收款——存出保证金 50,000
2. 2004年12月11日,英国进口商向美国出口商赊购商品,账款约定按英镑结算,计GBP10,000。假设当日汇率为US$1.8220/GBP1,账款清偿期为60天,年末汇率为1.8200,至2005年2月9日结算时,汇率为1.8300,美国出口商将收到的英镑存入银行。 要求:采用两项交易观的会计处理方法,为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录(将未实现汇兑损益计入当年净收益)。
2. 解答如下
2004.12.11 交易日 汇率1.8220 10,000×1.8220 = 18,220 借:应收账款(GBP10,000) US$18,220
贷:出口销售 US$18,220
2004.12.31 报表日 汇率1.8200 (1.8200-1.8220)×10,000 = - 20 借:汇兑损益 US$20
贷:应收账款(GBP) US$20
2005.02.09 结算日 汇率1.8300 (1.8300-1.8200)×10,000 = 100 借:应收账款(GBP) US$100
贷:汇兑损益 US$100 收款,存入银行
借:银行存款(GBP10,000) US$18,300
贷:应收账款(GBP10,000) US$18,300
3. 丁公司与A公司属于不同的企业集团,两者之间不存在关联关系。2007年12月31日,丁公司发行1,000万股股票(每股面值1元)作为对价取得A公司的全部股权,该股票的公允价值为4,000万元。购买日,A公司有关资产、负债情况如下: 账面价值 公允价值 银行存款 固定资产 长期应付款 净资产 1,000万元 3,000万元 500万元 3,500万元 1,000万元 3,200万元 500万元 3,700万元 要求:(1)假设该合并为吸收合并,对丁公司进行账务处理; (2)假设该合并为控股合并,对丁公司进行账务处理。 3. 解答如下
本合并属于非同一控制下的企业合并,在吸收合并时,丁公司账务处理如下 借:银行存款 1,000 固定资产 3,200 商誉 300 贷:长期应付款 500 股本 1,000
资本公积 3,000
本合并属于非同一控制下的企业合并,在控股合并时,丁公司账务处理如下 借:长期股权投资 —— A公司 4,000 贷:股本 1,000 资本公积 3,000
4. 2004年12月11日,英国进口商向美国出口商赊购商品,账款约定按英镑结算,计GBP10,000。假设当日汇率为US$1.8220/GBP1,账款清偿期为60天,年末汇率为1.8200,至2005年2月9日结算时,汇率为1.8300,美国出口商将收到的英镑存入银行。 要求:采用单一交易观为美国出口商作出赊销商品、年末调整和结算的各项分录。 4.解答如下
2004.12.11 交易日 汇率1.8220 10,000×1.8220 = 18,220 借:应收账款(GBP10,000) US$18,220 贷:出口销售 US$18,220
2004.12.31 报表日 汇率1.8200 (1.8200-1.8220)×10,000 = - 20 借:出口销售 US$20
贷:应收账款(GBP) US$20
2005.02.09 结算日 汇率1.8300 (1.8300-1.8200)×10,000 = 100 借:应收账款(GBP) US$100 贷:出口销售 US$100 收款,存入银行
借:银行存款(GBP10,000) US$18,300 贷:应收账款(GBP10,000) US$18,300
5. A公司拥有B公司一定的股份,B公司本期净利润300,000元,期初未分配利润100,000元,本期提取盈余公积30,000元,应付股利120,000元,期末未分配利润250,000元。
要求:编制下列情况下的抵消分录: (1)A公司拥有B公司100%的股份; (2)A公司拥有B公司70%的股份. 5. 解答如下
(1)A公司拥有B公司100%股份时
借:投资收益 300,000 未分配利润——年初 100,000 贷:提取盈余公积 30,000 应付股利 120,000 未分配利润——年末 250,000 (2)A公司拥有B公司70%股份时
借:投资收益 210,000 少数股东权益 90,000 未分配利润——年初 100,000 贷:提取盈余公积 30,000 应付股利 120,000
未分配利润——年末 250,000
6. 某公司因生产经营需要租入设备一台,需改良后使用。该设备租赁期2年,共计应付租金720,000元,每月支付30,000元,并要预先支付押金100,000元。为改良设备共支出54,000元,其中,领用库存材料24,000元,应付维修工人工资30,000元。 要求:根据上述租赁业务编制相关的会计分录。 6. 解答如下
(1)预付押金
借:其他应收款——存出保证金 100,000 贷:银行存款 100,000 (2)发生设备改良支出
借:长期待摊费用 54,000 贷:原材料 24,000 应付职工薪酬 30,000 (3)每月支付租金
借:制造费用 30,000 贷:银行存款 30,000 (4)每月摊销设备改良支出
借:制造费用 2,250 贷:长期待摊费用 2,250 (5)收回押金
借:银行存款 100,000 贷:其他应收款——存出保证金 100,000
7. 2006年2月10日,A公司销售一批材料给B公司,不含税价格为100,000元,增值税税率为17%。当年3月20日,B公司财务发生困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,A公司同意减免B公司20,000元债务,余款用现金立即偿清。A公司未对债权计提坏账准备。
7. (1)甲公司的会计处理
借:应付账款 2,000,000 贷:固定资产清理 930,000 交易性金融资产 910,000 营业外收入——债务重组利得 160,000 借:固定资产清理 840,000 累计折旧 360,000 贷:固定资产 1,200,000 借:固定资产清理 10,000 贷:银行存款 10,000 借:固定资产清理 80,000 贷:营业外收入 80,000 借:交易性金融资产 110,000 贷:投资收益 110,000 (2)乙公司的会计处理
借:固定资产 930,000 交易性金融资产 910,000 坏账准备 60,000 营业外支出 100,000
贷:应收账款 2,000,000
8. 甲公司于2006年年末以银行存款1,200,000元购入A设备作为管理用固定资产。预计该设备无残值,会计折旧与税法折旧均采用直线法,会计折旧年限为6年,计税折旧年限为5年。
甲公司从2007年开始对A设备计提折旧,2007年年末甲公司对A设备进行减值测试,确定其可收回金额为900,000元。2008年年末A设备的可收回金额为600,000元。 甲公司2007年和2008年的税前会计利润分别为10,000,000元和12,000,000元,适用的所得税税率为25%,假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异。
要求:(1)计算A设备2007年与2008年的折旧额。
(2)编制2007年、2008年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。 8.(1)计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。 20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000(万元) 20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000(万元) 20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000(万元)
20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000(万元)
(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
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