23.某企业于2007年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元，2007年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为( ) 。 A.2 200元 B.1 200元 C.－2 300元 D.－300元
正确答案：D 答案解析：贴现额＝票据到期价值—贴现息＝1 000 000+1 000+1 200－900＝1 001 300（元），所以分录是：
借：银行存款 1 001 300 财务费用 －300 贷：应收票据 1 001 000
多项选择题
1.应收款项减值核算中，发生坏账时可能贷记的科目有（ ）。 A.“应收账款”账户 B.“预付账款”账户 C.“应收利息”账户 D.“其他应收款”账户 E.“长期应收款”账户
正确答案：ABCDE
答案解析：应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、长期应收款等。
2.带息应收票据贴现时，影响贴现利息的因素有( )。 A.贴现利率 B.票据面值 C.票据期限 D.票面利率 E.贴现期限
正确答案：ABCDE
答案解析：应收票据贴现时，贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值＝票据面值×（1＋票面利率×票据期限）。
3.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业可以开设的银行结算账户有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 E.联立存款账户
正确答案：ABCD 答案解析：我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户
4.企业因销售商品发生的应收账款，其范围应当包括（ ）。 A.销售商品的债权 B.增值税销项税额
C.代购货方垫付的包装费 D.代购货方垫付的运杂费 E.应收债务人利息
正确答案：ABCD
答案解析：应收债务人利息在“财务费用”中核算，不计入“应收账款”账面价值
5.下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 A.收回应收账款 B.收回已转销的坏账
C.计提应收账款坏账准备
D.结转到期不能收回的应收票据 E.本期发生坏账损失
正确答案：ABCDE
答案解析：应收账款账面价值＝应收账款账面原值－计提的坏账准备；A选项，收回应收账款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”；B选项，收回已转销的坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”；C选项，计提坏账准备时，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”，D选项，到期不能收回的应收票据，借记“应收账款”，贷记“应收票据”；本期发生坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”
6.其他货币资金包括（ ）。
A.支票存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用证存款 E.专项存款
正确答案：BCD
答案解析：“其他货币资金”科目核算范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款的等。
7.下列各项中，作为“其他应收款”核算的是( )。 A.收入购货单位预付的货款 B.应收的各种罚款 C.租入包装物支付的押金 D.暂收职工未领的工资 E.应收保险公司的各种赔款
正确答案：BCE
答案解析：其他应收款的核算内容包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出的保证金；其他各种的应收、暂付款项等
8.下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有( )。 A.银行本票 B.银行汇票
C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑
正确答案：ACD
答案解析：银行本票、支票、委托银行收款可以用于同城结算。
9.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有( )。 A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户 C.“财务费用”账户 D.“应付票据”账户 E.“主营业务收入”账户
正确答案：ABC
答案解析：A选项，应收票据到期无法支付时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”；B选项，应收票据兑现时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”；C选项，应收票据贴现时，按贴现息部分，借记“财务费用”，贷记“应收票据”
10.下列属于应收票据核算范围的有（ ）。 A.商业承兑汇票 B.银行汇票 C.银行承兑汇票 D.银行本票 E.支票
正确答案：AC
答案解析：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
四、计算题
1.某企业有关资料如下：（1）该公司于2007年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为500万元，经过减值测试，公司决定按0.5%计提坏账准备。（2）2008年3月经过核实，应收甲公司5800元和乙公司4200元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。（3）2008年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5800元。（4）至2008年12月31日，该公司应收账款共计900万元，经过减值测试，公司决定仍按0.5%计提坏账准备。要求：做出以上业务的会计分录。
（1）借：资产减值损失—计提的坏账准备 25000 贷：坏账准备 25000 （2）借：坏账准备 10000
贷：应收账款---甲公司 5800 ---乙公司 4200 （3）借：应收账款--甲公司 5800 贷：坏账准备 5800 借：银行存款 5800
贷：应收账款--甲公司 5800
（4）应该计提坏账准备9000000×0.5%-（25000-10000+5800）=24200（元） 借：资产减值损失—计提的坏账准备 24200 贷：坏账准备 24200
2.某公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批，销售价格200000元，给买方的商业折扣率为10%，增值税税率为17%，以银行存款代垫运费20000元（假设不作为计税基数），付款条件为1／20、0.5／40、n／60，该公司对购货折扣按总价法核算。给予的现金折扣不考虑增值税。
要求：分别下列业务编制会计分录： （1）购货时；
（2）假定5月15日支付了上述货款； （3）假定6月15日支付了上述货款； （4）假定6月30日支付了上述货款。
正确答案：（1） 借：应收账款 230600 贷：主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600 银行存款 20000 （2）借：银行存款 228600 财务费用 2000
贷：应收账款 230600 （3）借：银行存款 229600 财务费用 1000
贷：应收账款 230600 （4）借：银行存款 230600
贷：应收账款 230600
3.某企业坏账损失的核算方法采用备抵法，年初应收账款余额为600000元，“坏账准备”科目的余额为4000元，年度内曾确认坏账3000元。年末应收账款余额的详细资料如下表所示：
应收账款账龄 未过期 过期1个月 过期3个月 过期6个月 合 计 应收账款金额（元） 350000 80000 60000 10000 500000 估计损失百分比（%） 0.5 1 3 5 — 要求：（1）编制年度内确认坏账的会计分录；
（2）该企业采用账龄分析法提取坏账准备，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录
正确答案：（1）年度内确认坏账 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000
（2）年末应提坏账准备=350000*0.5%+80000*1%+60000*3%+10000*5%=4850 补提坏账准备金额=4850-（4000-3000）=3850 借：资产减值损失 3850 贷：坏账准备 3850
4.某公司对应收款项采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。应收款项预计未来现金流量不进行折现。该公司2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，经过减值测试，坏账准备提取率由原来的3%降低到2%。
要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并全部进行账务处理。
正确答案：2007年末：应提坏账准备=1200000*3%=36000（元） 补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500（元 ） 发生坏账
借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 年末计提坏账准备
借：资产减值损失 24500 贷：坏账准备 24500
2008年末：应提坏账准备=1000000*2%=20000（元 ） 冲销坏账准备金额=（36000+3000）-20000=19000（元） 收回坏账
借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000
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