C、确定应收账款的回收期 D、确定应收账款在会计报表上披露的恰当性 2、下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（ A ）。
A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有 C、确定应收票据年末余额是否正确
D、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当
3、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ C ）。
A、年底应收账款的真实性 B、是否存在过多的销货折扣 C、销货业务的入账时间是否正确 D、销货退回是否已经核准 4、对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（ C ）。
A、审查所审计期间应收账款回收情况 B、了解大额应收账款客户的信用情况
C、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例
5、注册会计师张飞在审计A公司2002年度会计报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环。在一般情况下，张飞应把其他应收款项目划入（ D ）
A、销售与收款循环 B、购货与付款循环 C、生产循环 D、筹资与投资循环 6、销售和收款循环所涉及的会计报表项目项目不包括（ D ）
A、营业费用 B、其他业务利润 C、应交税金 D、所得税
7、在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ B ）上签署意见。
A、顾客订单 B、销售单 C、发运凭证 D、销售发票 8、注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否认均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（ ）。
A、检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单 B、检查销售发票连续编号的完整性
C、观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 D、检查发运凭证连续编号的完整性
9、注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ A ）。
A、销货业务的入账时间是否正确 B、是否存在未核准的销售退回
C、登记入账的销售业务的估价错误 D、是否存在过多的销货折扣
10、注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的作法是（ ）。
A、从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B、从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C、从销售发票存根追查至发运凭证 D、从发运凭证追查至销售发票存根
11、收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ D ）。
A、在同一天 B、相差不超过15天 C、相差不超过30天 D、在同一适当会计期间 12、注册会计师审计应收票据的目标不应包括（ D ）。
A、确定应收票据是否存在 B、确定应收票据是否归被审计单位所有
C、确定应收票据增减变动的记录是否完整 D、确定应收票据的回收期 13、否定式函证须满足的条件不包括（ A ）。
A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款余额小的债务人数量很多 C、预计差错率较低 D、相关的内部控制是有效的 14、下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ B ）。
A、应收账款在全部资产中所占的比重较小 B、被审计单位内部控制系统较为薄弱 C、以前期间函证中未发现过后重大差异 D、采用否定式函证而非肯定式函证
15、为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ C ）。
A、被审计年度期初 B、被审计年度期中 C、与资产负债表日接近的时间 D、审计工作结束日 16、对于未函证的应收账款，注册会计师应（C ）。
A、审查资产负债表日后的收款情况
B、按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C、抽查有关原始凭据
D、不须实施任何审计程序 三、多项选择题
1、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ A、B、C、D ）。
A、应收账款在全部资产中的重要性 B、被审计单位内部控制的强弱 C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择
2、 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（ A、B、C、
D ）。
A、销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
3、 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制
测试程序有（ A、C ）。
A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经适当的授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 4、 被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ A、B、C、D ）。
A、批准赊销 B、按销售单装运货物
C、办理和记录现金收入 D、办理和记录销货退回、销货折扣与折让 5、 坏账准备的审计目标一般包括（ A、B、C、D ）。
A、确定坏账准备的计提是否充分 B、确定坏账准备的披露是否恰当
C、确定坏账准备期末余额是否正确 D、确定坏账准备增减变动的记录是否完整 6、 销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（ A、B ）。
A、主营业务收入 B、营业费用 C、管理费用 D、所得税 7、 向顾客开具账单所针对的主要问题包括（ A、B、D ）。
A、完整性认定 B、存在或发生认定 C、权利和义务认定 D、估价或分摊认定 8、 在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ A、B、D ）。
A、 以销售发票为起点 B、以账簿记录为起点
C、以报表为起点 D、以发运凭证为起点
9、 由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现
包括（ A、B、C、D ）。
A、货物仍在途中 B、债务人拒付货款 C、记账错误 D、债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 10、当债务人符合（ A、D ）情况时，注册会计师采用肯定式函证较好。
A、欠款可能存在差错 B、预计的差错率低
C、相关的内部控制有效 D、个别账户的欠款金额较大 四、简答题
1、 简述销货交易常用的实质性测试程序。
2、 注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？ 3、 请问注册会计师一般应以什么项目作为应收帐款函证对象？
4、 什么是肯定式函证和否定式函证？它们的适用范围有什么不同？W181 五、计算与分析题 1、【资料】 上海信达会计师事务所注册会计师王成、李芳对环球股份有限责任公司（上市公司）2003年度会计报表进行审计的过程中，获取的公司2003年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款（净额） 其他应收款 存货 固定资产（净值） 在建工程 应付账款 银行借款（抵押借款部分） 实收资本（内部职工及社会公众股） 资本公积 主营业务收入净额 主营业务利润 利息支出 金额 5000 600 12000 75000 24000 84000 97800 26300 34570 56800 18000 48750 675000 67898 5464 【要求】 请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 2、资料： 注册会计师鲁广和欧阳泰对长山股份有限公司2003年度会计报表进行审计。该公司2003年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2003年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元）：
（1） 坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的
5％计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款/坏账准备2003年年末余额16553/52.77 应收账款账龄分析如下： 账龄 1年以内 1年~2年 2年~3年 3年以上 合计 年初数 8392 1186 1161 1421 12160 年末数 10915 1399 1365 2874 16553 （2） 主营业务收入和主营业务成本项目附注： 主营业务收入/主营业务成本2003年年度发生额61020/52819 品名 X产品 Y产品 合计 主营业务收入 主营业务成本 2002年发生额 40000 20000 60000 2003年发生额 41000 20020 61020 2002年发生额 38000 19000 57000 2003年发生额 33800 19019 52819 【要求】 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
相关推荐：
loading