【例题·多选题】下列情形中，当事人可以向人民法院提起劳动诉讼的有（ABD）。 A.劳动争议仲裁委员会不予受理 B.对劳动争议的终局裁决不服 C.当事人一方坚决要求 D.终局仲裁裁决被人民法院裁定撤销 【答案】ABD 【解析】本题考核劳动诉讼申请范围。选项C不属于申请范围。
第七节 违反劳动合同法的法律责任
本节内容前面第2～6节均有所涉及，关注以下内容：
一、用人单位违反劳动合同法规定的有关法律责任 【提示】注意容易混淆的数字。 （一）订立劳动合同中：
1.用人单位自用工之日起超过1个月不满l年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。
2.用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。 （二）履行劳动合同中：
用人单位有下列情形之一的，由劳动行政部门令限期支付劳动报酬、加班费或者经济补偿；劳动报酬低于当地最低工资标准的，应当支付其差额部分：逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金： （1）未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬的： （2）低于当地最低工资标准支付劳动者工资的： （3）安排加班不支付加班费的；
（4）解除或者终止劳动合同，未依照法律规定向劳动者支付经济补偿的。 （三）违法解除和终止劳动合同中：
用人单位违反劳动合同法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。 二、劳动者违反劳动合同法规定的有关法律责任 【提示】区分赔偿责任与违约金。
（一）劳动合同被确认无效，给用人单位造成损失的，有过错的劳动者应当承担赔偿责任。
（二）劳动者违反劳动合同中约定的保密义务或者竞业限制，劳动者应当按照劳动合同的约定，向用人单位支付违约金。给用人单位造成损失的，应当承担赔偿责任。
（三）劳动者违反劳动合同法规定解除劳动合同，给用人单位造成损失的，应当承担赔责任。
（四）劳动者违反培训协议，未满服务期解除或者终止劳动合同的，或者因劳动者严重违纪，用人单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同的，劳动者应当按照劳动合同的约定，向用人单位支付违约金。
第三章 营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。
◆本章内容结构（共9节）： 第一节 营业税概述
第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 第三节 营业税征税范围 （重要） 第四节 营业税税目与税率（非常重要） 第五节 营业税计税依据 （非常重要） 第六节 营业税应纳税额的计算 第七节 营业税起征点与税收减免
第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 （重要） 第九节 城市维护建设税与教育费附加
第一节 营业税概述
一、营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
二、营业税特点
（一）以非货物营业额为征税对象 （二）按行业大类设计税目税率
（三）计算简便，征收成本较低 （四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除
第二节 营业税纳税人和扣缴义务人
一、营业税纳税人
（一）营业税纳税人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）纳税人的特殊规定
二、扣缴义务人
（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A.转让商标权的单位 B.销售货物的单位
C.从事货物租赁业务的单位 D.从事汽车修理修配业务的单位 【答案】AC
【解析】根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。
第三节 营业税征税范围（重要）
一、营业税征税范围的一般规定
根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
【要点1】“境内”范围
1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；
2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内。 【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定
【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD
【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 【要点2】“应税劳务”范围：
1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 2.不包括加工、修理修配劳务。
【要点3】“有偿”行为
1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。 2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
二、混合销售与兼营行为 （一）两种行为的含义及税务处理
两种行为 含义 税务处理 举例 电视机厂在销售电视机时发 一项销售行为如果 营业税纳税人发生混合销售行为，视为混合销售行既涉及应税劳务又涉及提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增为 货物 值税。 混合销售行为，应当征收营业税。 应分别核算应税劳务的营业额和货物兼营货 纳税人提供营业税或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未物与非应税劳务的同时，还经营分别核算或者未准确核算的，由主管税务机应税劳非应税（即增值税征税范关核定其营业额。 务行为 围）货物与劳务； 兼营行为 兼营营 纳税人兼有不同税无形资产或者销售不动产，应当分别核算不业税不目的应税劳务、转让无形同税目的营业额、转让额、销售额（统称营同税目资产或者销售不动产， 业额）；未分别核算营业额的，从高适用税行为 率。 （二）两种行为的区分
【考题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。 A.贸易公司销售货物同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【答案】D
【解析】本题考核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。
【例题·判断题】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。
【答案】×
【解析】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
（三）两种行为中的其他规定
1.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（注意判断题）
三、几种特殊业务的征税规定（7种）
特殊业务 水利工程水费 收入，应按“服务业”税目征收营业税 征营业税 属于其向用户提供天然水供应服务取得的 征增值税 同时还开展汽车租赁业务 某运输公司从事运输业务, 【提示】易出现判断题。 纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让活动属于兼营行为。 核算的商品部，则该酒店的经营业务，又在店内大堂开设了独立 某酒店主要经营餐饮和住宿税；歌厅在提供娱乐服务时发生生混合销售行为，应当征收增值 集邮商品的生产、调拨以及邮 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律集邮商品 征收营业税 集邮商品，征收增值税 其他单位和个人发行报刊，征报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税 收增值税 销售无线寻呼机、移动电话， 电信单位自己销售电信物品，并为客户提销售电信物品 供有关的电信劳务服务的，征收营业税 征收增值税 销售林木以及销售林木的同时 单独提供林木管护劳务，行为属于营业税林木管护劳务 征收范围，符合条件的免征营业税 值税征收范围，应征收增值税 单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽 随汽车销售提供的汽车按揭服汽车按揭服务和代办服务 车的，应征收营业税 与商品销售量、销售额无必然联系，且商 与商品销售量、销售额有必然商业企业向供货方收取的各种业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，联系，属于平销返利，属于增值税收入 进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理范围（应冲减当期增值税进项税额） 费等，缴纳营业税 【例题·多选题】下列各项行为中，应缴纳营业税的有（ ）。
A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.商业企业向供货方收取的平销返利收入 C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务 D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品
【答案】CD
【解析】本题考核营业税的征税范围。选项A、B应缴纳增值税。
第四节 营业税税目与税率
一、营业税税目 （一）交通运输业
1.子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
【特别关注】对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。 （二）建筑业
1.子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
2.自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。 【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。 （三）金融保险业
1.金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 【特别关注】下列金融业务不征收营业税：
（1）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货； （2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为； （4）人民银行对金融机构的贷款业务；
但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 （5）金融机构往来业务； （6）金融机构的出纳长款收入。
2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 【特别关注】下列保险业务不征收营业税：
（1）保险企业取得的追偿款不征收营业税； （2）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 【考题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（ ）。
务和代办服务业务征收增值税 提供林木管护劳务的行为，属于增而不提供有关的电信劳务服务的，政部门以外的其他单位和个人销售
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