?企业当月交纳以前各期未交的增值税通过“应交税费-未交增值税”科目核算，不通过“应交税费-应交增值税（已交税金）核算。
?营改增增值税试点的一般纳税人会计处理:
对于按有关规定允许从销售额中-支付给试点纳税人价款的（即因扣减销售额而减少的销项税额）与实际支付/应付金额之间的差额：
借：“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：“主营业务成本“
?但对于小规模纳税人，对于按有关规定允许从销售额中-支付给试点纳税人价款的（即因扣减销售额而减少的销项税额）应直接冲减应交税费-应交增值税科目： 借：“应交税费-应交增值税” 贷：“主营业务成本“
?试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初增值税留抵税额按营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应： 借：“应交税费-增值税留抵税额“
贷：“应交税费-应交增值税（进项税额）”， 在以后期间允许抵扣时，按允许的金额： 借：“应交税费-应交增值税（进项税额）”，
贷：“应交税费-增值税留抵税额”(此科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产/其他非流动资产项目列示)（应交税费-应交增值税如期末为借方余额根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产/其他非流动资产项目列示)
?对于新老税制转换期间收到的财政扶持资金： 借：其他应收款 贷：营业外收入
?按税法规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税款专用设备支付的费用及缴纳的技术维护费允许在应纳税额中全额抵扣：
借：应交税费-应交增值税（减免税款）（小规模纳税人相同处理方法，就是此科目没有减免税款这个三级科目） 贷：递延收益 按期计提折旧： 借：管费借：递延收益 贷：累计折旧→贷：管费
?消费税：通过“营业税金及附加“
免征消费税的出口应税消费品份不同情况处理：生产企业之间出口可不计算应交消费税。属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，在计算式时，借应收贷应交消。待收到外贸企业退的税时借银存贷应收。发生退关退货而补交已退消费税做相反分录。
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?销售不动产应交的营业税，在“固资清理”科目核算。
?收购未稅矿产品的企业为扣缴义务人按实际支付价款和代扣代缴资源税作为收购矿产品的成本。
?企业外购液体盐购入液体盐交纳的资源税可以抵扣。将销售固体盐应交资源税-已纳资源税后的差额上交时，借应交资源税，贷银存。（？）
?企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按规定预交的土地增值税，借土地增值税，贷银存。待收入实现时，再按销售业务会计处理办法。办理结算后清算，收到退回多交的，借银存，贷土地增值税。补交的作相反分录。
?房产税按其原值一次减除10%-30%后的余额计算交纳。（出租的以租金收入为依据） ?房产税、土地使用税、车船税、印花税等计入管理费用。
?耕地占用税按规定税额一次征收。借：在建工程。贷银存
4. 应付股利
企业经股东大会/类似机构审议批准分配的现金股利/利润，在支付前，形成企业负债；
企业经董事会/类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利/利润，不应确认为负债但应在附注中披露。
5. 其他应付款：
售后回购方式融入资金的，借：银存，贷：其他应付款、应交税费。回购价与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间按期计提利息费用。借：财务费用，贷：其他应付款
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第二节非流动负债
1.“应付债券-可转换公司债券”：应在初始确认时，将其包含的负债成分（确认为应付债券）和权益成分（确认为资本公积）进行分拆。分拆时应先对负债成分的未来现金流量进行折现后确认负债部分初始金额，再按发行价格总额-其负债部分，则为权益部分初始确认金额。发现可转换债的交易费用应在负债和权益部分间按公允价值进行分摊。 借：“银存”
贷：“应付债券-可转换公司债券” “其他权益工具”（权益部分的公允价值） 借/贷“应付债券-可转换公司债券-利息调整”
?企业发现附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满日应当支付的利息-应付债券票面利息的差额，应在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，并分别计入相关资产成本/财务费用。
2. 长期应付款
?对于融资租入的固资，应在租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值（能够取得出租人租赁内含利率的应采用此为折现率，否则采用租赁合同规定的利率作为折现率,都没有则按同期银行贷款利率））两者中较低者，加上初始直接费用作为其入账价值。（未确认融资费用按实率在各期分摊）
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第十章所有者权益
第一节所有者权益核算的基本要求
一、金融负债和权益工具的定义
（1）金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；例如银行借款、应付债券
②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期权将以现金净额结算。
③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期期权将以普通股净额结算。
④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
（2）权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：
①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；例如发行股票。
③ 来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量
的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。例如认购权证。
二、金融负债和权益工具区分的基本原则
1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务
（1）如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。实务中，常见的该类合同义务情形包括：
①不能无条件地避免的赎回，即金融工具发行方不能无条件地避免赎回此金融工具。
如果一项合同使发行方承担了以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务，即使发行方的回购义务取决于合同对手方是否行使回售权，发行方应当在初始确认时将该义务确认为一项金融负债，其金额等于回购所需支付金额的现值。（如远期回购价格的现值、期权行权价格的现值或其他回售金额的现值）
如果发行方最终无须以现金或其他金融资产回购自身权益工具，应当在合同对手方回售权到期时将该项金融负债按照账面价值重分类为权益工具。
②强制付息，即金融工具发行方被要求强制支付利息。
（2）如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，例如能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息（即无支付股息的义务），同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延（即无支付本金的义务），则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债。如果发放股利由发行方根据相应的议事机制自主决定，则股利是累积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具。
?实务中，优先股等金融工具发行时还可能会附有与普通股股利支付相联结的合同条款。这类工具常见的联结条款包括“股利制动机制”、“股利推动机制”等。“股利制动机制”的合同条款要求企业如果不宣派或支付优先股等金融工具的股利，则其也不能宣派或支付普通股股利。“股利推动机制”的合同条款要求企业如果宣派或支付普通股股利，则其也需宣派或支付优先股等金融工具的股利。如果优先股等金融工具所联结的是诸如普通股的股利，发行方根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付，则“股
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