【答案解析】装卸费和仓储费属子价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=（12000+5.85/1.17） ×10%+36000×80%×10%=4080.5（万元）
17.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（ ）。 A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一 B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系 C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念 D.税法借用了民法的原则和规则 【参考答案】B
【答案解析】选项B:民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。
18.某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（ ）元。 A.3617.48 B.1208.74 C.1236.48 D.2664.05
【参考答案】B
【答案解析】应纳增值税=（40000+1500）÷1.03×3%=1208.74（元）。 19.2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（ ）万元。 A.21.90 B.17.14 C.12.05 D.0
【参考答案】A
【答案解析】应纳增值税=460÷（1+5%）*5%=21.90（万元）。 20.某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（ ）万元。（关税税率10%） A.8.77 B.0.77 C.8.87 D.0.62
【参考答案】D
【答案解析】运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。因此应纳关税=（5+1.2） ×10%=0.62（万元）
21.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发
票，该烟厂应纳烟叶税（ ）万元。（烟叶税税率20%） A.132.00 B.116.81 C.120.00 D.106.19
【参考答案】A
【答案解析】该厂应缴纳烟叶税=600×（1+10%）×20%=132（万元） 22.下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.大客车 B.洗发水
C.合成宝石首饰 D.轮胎
【参考答案】C
【答案解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。 23.2016年7月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税（ ）元。 A.720 B.0
C.685.71 D.2285.71
【参考答案】C
【答案解析】应纳增值税=48000/（1+5%）×1.5%=685.71（元） 24.某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（ ）万元。（消费税税率5%） A.70.00 B.60.00 C.0
D.50.00
【参考答案】A
【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70（万元） 25.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天 B.进口应税消费品的，为报关进口的当天
C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 D.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天 【参考答案】B
【答案解析】采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。
26.2016年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气里为
2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（ ）元。（车辆购置税税率10%） A.40405.98 B.40475.00 C.40675.21 D.40720.98
【参考答案】A
【答案解析】李某应缴纳车辆购置税=（468000+4000+750）/（1+17%）×10%=40405.98（元）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。代收款项应区别征税：（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。
27.某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（ ）元。 A.18518.97 B.15757.90 C.16157.27 D.18918.33
【参考答案】B
【答案解祈】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。
销项税额=13200÷（1+13%）×13%+98000÷（1+17%）×l7%=15757.90（元）
28.下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是（ ） A.成本加利法
B.可比受控价格法 C.再售价格法 D.可比利润法 【参考答案】B
【答案解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利 法、可比利润法。
29.根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（ ）。 A.销售不动产
B.退役兵创业就业 C.个人转让著作权 D.飞机修理
【参考答案】C
【答案解析】个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。 30.下列业务中免征增值税的是（ ）。
A.残疾人福利企业销售自产产品 B.民办职业培训机构的培训业务 C.残疾人福利机构提供的育养服务 D.单位销售自建住房 【参考答案】C
【答案解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。
31.某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2016年3月应缴纳消费税（ ）元。（消费税税率1.2元/升） A.108000 B.60000 C.72000 D.0
【参考答案】C
【答案解祈】符合条件的纯生物柴油免消费税。
应纳消费税=（90000-30000） ×1.2=72000（元）。
32.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（ ）。
A．采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据
B．委托加工白酒，按照受托方那个同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C．将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税
D．卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税 【参考答案】C
【答案解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。 二、多项选择题
1.增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（ ）。
A.销售2016年4月30日前购进的钢材 B.销售2016年4月30日前购进的不动产 C.增值电信服务 D.公共交通服务 E.装卸搬运服务 【参考答案】BDE
【答案解析】选项AC没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。 2.下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（ ）。 A.影响纳税遵从
B.跨国企业注册地转移 C.形成资本弱化 D.扭曲资源配置
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