2018-2019年注册会计师税法模拟试题[27]含答案考点及解析

2018-2019年注册会计师 税法模拟试题【27】(含答案考点及

解析)

1 [单选题] 某单位经批准占用基本农田15000平方米，其中800平方米用于建造幼儿园、

2000平方米用于建造医院，其余用于建造购物中心。当地耕地占用税税额为20元／平方米。该单位应缴纳耕地占用税（ ）万元。 A.24．4 B.28．4 C.30 D.36．6 【答案】D

【解析】 本题将耕地占用税的税收优惠与税额计算结合在一起进行考核。学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。占用基本农田的，应当按照适用税额加按150％征收。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20×150％／10000=36．6(万元)。 2 [多选题]下列城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的有（ ）。 A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属等级机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税

C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税

D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税 【答案】A,B,C,D 【解析】此题暂无解析

3 [单选题]下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有（ ）。 A.汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售 【答案】C

【解析】选项A、B、D中的汽车轮胎、小货车、普通护发品不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税问题。

4 [单选题]金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，征收消费税时应按（ ）。 A.分别核算销售额

B.销售额全额 C.组成计税价格计算 D.同类商品价格计算 【答案】B

【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 5 [多选题]按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。 A.用于抵债的自产应税消费品 B.用于对外投资入股的外购应税消费品 C.用于换取生产资料的自产应税消费品 D.用于换取消费资料的外购应税消费品 【答案】A,C

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。外购消费品已经缴过消费税，用于换、抵、投不再计征消费税。

6 [多选题] 下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的有（ ）。 A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝 【答案】A,C

【解析】 啤酒、黄酒、成品油(包括柴油)采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

7 [多选题] 以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。 A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税 C.卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税 D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 【答案】A,B,D

【解析】 卷烟批发企业，总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，C选项错误。ABD选项符合税法规定。

8 [简答题]某筷子生产企业甲是增值税一般纳税人，2019年1月经营情况如下：

(1)从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购凭证并于当月全部领用。

(2)进口一台生产检测仪器，关税完税价格50万元人民币，关税税率5％，完税后取得海关填发的专用缴款书。

(3)甲企业销售自产描金工艺木筷取得销售收入(不含税，下同)55万元；销售木制一次性筷子取得销售收入10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入30万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。

(4)甲企业车辆在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。 (其他相关资料：消费税税率为5％)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 (1)业务(1)可抵扣的增值税进项税。

(2)业务(2)海关代征甲企业进口环节的增值税。 (3)业务(4)可抵扣的增值税进项税。 (4)甲企业应向税务机关缴纳的增值税。 (5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税。 【答案】略

【解析】(1)业务(1)可抵扣的增值税进项税=(30+20)×(10％+2％)=6(万元)，收购农产品加工筷子，由于筷子增值税税率是16％，所以计算抵扣进项税时适用(10％+2％)的扣除率。 (2)业务(2)海关代征甲企业进口环节的增值税=50×(1+5％)×16％=8．4(万元) (3)业务(4)可抵扣的增值税进项税=4÷(1+5％)×5％=0．19(万元) (4)甲企业当期销项税=(55+10+30+15)×16％=17．6(万元)

甲企业应向税务机关缴纳的增值税=17．6-6-8．4-0．19=3．01(万元)

(5)甲企业应向税务机关缴纳的消费税=10×5％=0．5(万元)，只有木制一次性筷子需要缴纳消费税。

9 [多选题] 纳税人的下列行为中，属于由税务机关责令限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有（ ）。 A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的 【答案】A,B,C,D

【解析】 选项ABCD均适用上述处罚。

10 [单选题] 依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（ ）。 A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧电冰箱价值后的销售净额

B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额 C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额 D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额 【答案】B

【解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新电冰箱同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。

11 [单选题] 根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额 C.分配给股东的外购货物的进项税额

D.纳税人放弃免税权后，其在放弃免税权之前发生的进项税额 【答案】D

【解析】 选项A：注意理解非正常损失所包含的内容，因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣；选项B：专用于免税项目的固定资产进项税不可以抵扣，但同时用于应税项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项C：外购货物分配给股东，增值税视同销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项D：纳税人放弃免税权后，其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。

12 [单选题] 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。 A.烟、酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品 【答案】D

【解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。零售办公用品，可以开具增值税专用发票。

13 [多选题] 增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有（ ）。 A.劳动保护