借：银行存款5 400
贷：长期股权投资 3 000(9 000×1/3) 投资收益 2 400
(3).大运公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()。 A.3 000万元 B.2 700万元 C.2 200万元 D.1 980万元 【答案】 C
[解析] 剩余长期股权投资的账面成本为9 000×2/3=6 000(万元)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600万元(6 000-13 500×40%)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3 000万元(7 500×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。又由于天马公司分派现金股利2 000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800万元(2 000×40%)。企业应进行以下账务处理： 借：长期股权投资2 200
贷：盈余公积 220(2 200×10%)
利润分配――未分配利润 1 980 (2 200×90%)
24．2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
(1)购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付;
(2)至6月，工程先后领用工程物资545 000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元; (5)计提工程人员工资95 800元;
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。 要求：编制上述业务相关的会计分录。 【答案】 丙股份有限公司的账务处理如下： (1)购入为工程准备的物资 借：工程物资 585 000
贷：银行存款 585 000 (2)工程领用物资
借：在建工程—厂房545 000 贷：工程物资 545 000 (3)工程领用原材料
借：在建工程—厂房 74 880 贷：原材料 64 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10 880 (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程—厂房 50 000 贷：生产成本—辅助生产成本50 000 (5)计提工程人员工资 借：在建工程—厂房 95 800 贷：应付职工薪酬 95 800
(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账 借：固定资产—厂房 765 680 贷：在建工程—厂房 765 680 (7)剩余工程物资转作存货 借：原材料34 188.03
应交税费—应交增值税(进项税额)5 811.97 贷：工程物资 40 000
(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本 借：固定资产—厂房 34 320 贷：应付职工薪酬34 320
25．ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1) 20×5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为 795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。 (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。20×5年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)20×7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额; (3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】 (1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=795.6+26.9(运费)+24+3.51+6+3.99=860(万元) (2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额 因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%
三、单选题
26．长期股权投资发生下列事项时，不能确认当期损益的是()。 A.权益法下，被投资单位实现净利润时投资方确认应享有的份额 B.成本法下，被投资单位分配的现金股利中属于投资后实现的净利润 C.收到分派的股票股利
D.处置长期股权投资时，处置收入大于长期股权投资账面价值的差额 【答案】 C
[解析] 企业收到的股票股利，不需要进行账务处理。
27．下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是()。 A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产日常修理 【答案】 D
[解析] 计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少;固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少;固定资产日常修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。
28．2008年1月1日，M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为12年。该办公楼尚可使用年限为10年。2008年1月16日，M公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2015年6月30日。M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是()年。 A.7 B.12 C.10 D.9.7 【答案】A
[解析] 发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。
29．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年4月30日，该固定资产的账面原价
为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。 A.123.22 B.144.05 C.153.58 D.174.41 【答案】 B
[解析] 企业根据固定资产准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提减值准备+更新改造支出-被替换部分的账面价值=(5 000-3 000-100)+400×(1+17%)+150+1 300-175=3 643(万元)，则2008年折旧=5 000/20×4/12(1～4月)+3 643/10×2/12(11～12月)=144.05(万元)。
30．A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。 A.210 B.1 000 C.820 D.610 【答案】 D
[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元) 加上：发生的后续支出：400万元
减去：被更换部件的账面价值：300-300/10×3=210(万元) 对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610(万元)
31．下列关于固定资产后续支出，不正确的处理方法是()。
A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除
B.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益 C.企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用 D.经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”科目核算 【答案】C
[解析] 选项C应计入当期管理费用。
相关推荐：
loading