原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等，按可抵扣增值税税额，借记应交税费--应交增值税（进项税额）；按实际支付的金额，贷记应付账款、银行存款等。
②一般纳税人销售货物、无形资产或不动产等，按应收或已收的金额，借记应收账款、银行存款等，贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等；按根据现行增值税制度规定计算的销项税额，贷记应交税费--应交增值税（销项税额）。
③一般纳税人缴纳当月应交的增值税，借记应交税费--应交增值税（已交税金），贷记银行存款。
3、原材料：核算其库存的各种材料的成本。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额反映的是企业业库存材料的成本。
4、在途物资：核算其采用实际成本进行日常核算的，贷款已付但尚未验收入库的原材料、商品等物资的采购成本。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品等物资的采购成本。
5、生产成本：核算在产品制造过程中发生的各种代价，该科目可按产品品种或批次进行明细核算。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映企业尚未完成全部工序的在产品的成本。
①对于生承过程中发生的与某种产品直接相关的代价，如工人师傅的薪酬、生产过程中使 用的原材料等，可直接计入生产成本。
②对于有与多种产品相关，不便直接计入某种产品的代价，如车间的水电气开支、车间管理人员的工资等，则需要先通过制造费用进行归集，然后按照企业内部管理制度事先确定的成本计算标准分配计入生产成本。
6、制造费用：核算其生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接代价。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，借方发生额合计数在期末通常应及时结转至生产成本科目。因此除季节性的生产企业外，该科目期末应当无余额。
7、库存商品：核算企业库存的产成品的成本。该科目可按库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。该科目借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，反映企业库存商品的成本。
出售库存商品时，企业应按所收取的货款，借记银行存款；按库存商品的不含税价格，贷 记主营业务收入；按增值税税额，贷记应交税费--应交增值税（销项税额）；按库存商品的实际成本，贷记主营业务成本、库存商品。
8、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。该科目可根据管理需要按加工合同、委托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。该科目期末余额在借方，反映企业委托外单位加工、尚未完成的物资的实际成本。
①企业交给外单位加工的物资，按实际成本，借记委托加工物资，贷记原材料、库存商品； 支付加工费、运杂费时，借记委托加工物资，贷记银行存款
②加工完成验收入库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成 本，借记原材料、库存商品等，贷记委托加工物资。
9、先进先出法：假定先购入的存货先发出，按照这样的假设计算发出存货的成本和期末存货的成本。
①优点：据此计算出的期末结存存货的账面价值比较接近最新市价。 ②缺点：在手工核算的情形下，工作量大。
10、加权平均法：仅在期末计算本期可供销售的存货的平均成本，然后以此计算发出存货的总成本。
①优点：在月末计算得到的平均单价比较公道，有助于减少工作量。 ②缺点：不能随时提供存货的账面价值数据。
加权平均单位成本?本期全部可供销售的存货的实际成本
全部可供销售的存货数量11、移动加权平均法：每次进货都要计算一次全部当时可供销售的存货的加权平均单位成本，从而得以采用该单价计算其后所售货物的销售成本和所结存货物的账面价值。
①优点：可以使管理层及时了解存货的结存情况，有利于对存货进行适时控制。 ②缺点：计算量大。
加权平均单位成本?每次进货后全部可供销售的存货的实际成本
每次进货后全部可供销售的存货数量12、个别计价法：对于不能替代使用的存货、价格高昂的存货、为特定项目专门购入或制造的存货，通常采用个别计价法确定其销售成本。
13、存货跌价准备：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，对于已经完工、可立即对外出售的存货而言，是指其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额；对于不可直接对外出售的存货而言，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
14、资产减值损失：核算其计提各项资产减值准备所形成的损失。该科目可按照发生资产减值损失的项目进行明细核算。改科目借方登记增加额，贷方登记减少额。期末结转后无余额。
15、存货跌价准备：核算企业对存货计提的跌价准备。该科目是存货项目的备抵科目，可按存货项目或类别进行明细核算。该科目贷方登记存货跌价准备的增加数，借方登记转回额或者存货跌价准备的减少数，期末余额在贷方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。
①计提存货跌价准备时，借记资产减值损失，贷记存货跌价准备。 ②转回存货跌价准备时，借记存货跌价准备，贷记资产减值损失。
16、待处理财产损溢-待处理流动资产损溢：核算企业在清查财产过程中查明的各种流动资产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后该科目应无余额。
①存货盘盈的情况下，按重置资本将存货登记入账，借记原材料、库存商品等，贷记待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。待查明原因后，按盘盈原因及处理及时入账，借记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢，贷记有关科目。在无法确定具体原因的情形下，一般作冲减企业的管理费用，借记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢，贷记管理费用。
②存货盘亏的情况下，按盘亏的存货的账面价值，借记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢，贷记原材料、库存商品等科目。如果能够确定保险公司的赔偿款额或者过失责任人的赔款额，则应根据相应的债权份额借记其他应收款；如果是由不可抗因素引起的，则应借记营业外支出；如果是管理不善造成的，则应按责任份额借记管理费用。相应的，贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢。
五、金融资产
1、交易性金融资产：是指企业持有的以短期获利为目的，从二级市场购入的股票、债券、 基金等，交易性金融资产是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
2、交易性金融资产的初始计量
企业购买股票、债券等形成交易性金融资产的，按其公允价值，借记交易性金融资产--
成本；按交易费用，借记投资收益；按已到付息期但尚未领取的利息或者已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或者应收股利；按实际支付的金额，贷记银行存款。
3、交易性金额资产的后续计量
①交易性金融宣传持有期间，企业收到买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息或者 已宣告但尚未发放的现金股利，借记银行存款，贷记应收利息或者应收股利。对于被投资单位宣告发放的现金股利或者在资产负债表日确定的分期付息债券的利息，均应首先借记应收股利或者应收利息，贷记投资收益；收到时再借记银行存款，贷记应收股利或者应收利息。 ②资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差值，借记或贷记交易性金融资产——公允价值变动，同时，贷记或借记公允价值变动损益。
③企业出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款；按交易性金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产——成本，借记或贷记交易性金融资产——公允价值变动；差额贷记或借记投资收益。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益。
六、固定资产
1、固定资产：是指同时具有下列特征的有形资产①为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的 ②使用寿命超过一个会计年度。
2、固定资产的分类
①按经济用途分类，固定资产可以分为生产用固定资产和非生产用固定资产。
②按使用情况分类，固定资产可以分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需要的 固定资产。
③按所有权进行分类，固定资产分为自有固定资产和租入固定资产。
④按经济用途和使用情况进行综合分类，固定资产可以分为生产经营用固定资产、非生产 经营用固定资产、租入固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产等。
3、外购固定资产
①购入不需要安装的固定资产。企业购入不需要安装的机器设备及生产用交通工具时，按 应计入固定资产成本的金额，借记固定资产；按可以抵扣的增值税进项税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额）；按实际支付的金额贷记银行存款、其他应收款。
②购入需要安装的固定资产。企业购入需要安装的固定资产，首先应通过在建工程核算，即按购入成本，借记在建工程，贷记银行存款；发生安装调试成本时，借记在建工程，贷记原材料、应付职工薪酬；待固定资产安装完毕交付使用时，再借记固定资产，贷记在建工程。
4、自行构建固定资产
①企业购买工程物资时，按实际支付的不含税的价款，借记工程物资；按工程物资的进项 税额，借记应交税费——应交增值税（进项税额）；按实际支付的价款，贷记银行存款。在建工程领用工程物资时，借记在建工程，贷记工程物资。因在建工程发生的相关支出，借记在建工程，贷记原材料、应付职工薪酬。工程建造完毕达到预计可使用状态时，借记固定资产，贷记在建工程。工程完工后剩余的工程物资，应按其实际成本进行结转，借记原材料，贷记工程物资。如为非正常原因造成的报废或损毁，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入营业外支出（借记营业外支出和其他应收款，贷记在建工程）。
②在出包方式下，企业应按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款，借记在建工程，贷记银行存款、预付账款。工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记在建工程，贷记银行存款。企业将需要安装设备运抵现场安装时，借记在建工程，贷记工程物资。企业为建造固定资产发生的待摊支出，借记在建工程——待摊支出，贷记银行存款、应付职工薪酬、
长期借款。
5、折旧：是指在固定资产预计使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊 的过程。应计折旧额：是指固定资产原价扣除其预计净残值后的金额。预计净残值：是指假定固定资产处于预计使用寿命终了时的状态，企业当前从该项固定资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
6、折旧范围：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减 少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。
7、固定资产折旧方法
计提折旧时，借记生产成本、制造费用、管理费用等，贷记累计折旧。
①年限平均法（直线法）：是将固定资产应计折旧额平均分摊到其预计使用寿命期内的一 种方法。
（1-预计净残值）原价-预计净残值原价*原价年折旧额?? 预计使用年限预计使用年限②工作量法：是指根据各会计期间实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。
单位工作量折旧额?固定资产原价*（1-预计净残值率）
预计总工作量③双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产 原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
2*100% 预计使用年限年折旧额?固定资产账面净值*年折旧率年折旧率?④年数总和法：是指将固定资产的原价减去预计净残值的余额，乘以一个以固定资产尚可 使用年限为分子、以预计使用年限的逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。
尚可使用年限*100% 预计使用年限的逐年数字之和年折旧额?（原价-预计净残值）*年折旧率年折旧率?8、固定资产处置：固定资产处置应通过固定资产清理科目核算。
企业处置固定资产时，先将固定资产账面价值转入固定资产清理。按被清理固定资产的账 面价值，借记固定资产清理；按已计提的折旧金额，贷记累计折旧；按已计提的固定资产减值准备金额，借记固定资产减值准备；按固定资产原价，贷记固定资产。对于发生的清理费用，借记固定资产清理，贷记银行存款。对于收回出售固定资产的价款、报废固定资产的残料价值和变现收入，借记银行存款、原材料等，贷记固定资产清理。对于按保险合同或相关规定计算的应由保险公司或过失赔偿，借记银行存款、其他应收款等，贷记固定资产清理。
属于出售或转让固定资产所发生的净损益，借记或贷记固定资产清理，贷记或借记资产处置损益；属于报废或毁损固定资产所发生的净收益，借记固定资产清理，贷记营业外支出；对于固定资产清理的净损失，借记营业外支出，贷记固定资产清理。
9、固定资产盘亏：对于固定资产盘亏造成的损失，企业应将其计入当期损益。
按盘亏固定资产的账面价值，借记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢；按已计提的
累计折旧，借记累计折旧；按已计提的折旧准备，借记固定资产减值准备；按固定资产原价，贷记固定资产。
经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记其他应收款；按发生的盘亏净损失，借记营业外支出；按待处理财产损溢科目的余额，贷记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。
10、固定资产减值准备
计提固定资产减值准备时，借记资产减值损失，贷记固定资产减值损失。
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