16.C 17.A 18.D 19.B 20.A 21.A 22.A 23.B 24.D 25.A 26.C 27.B 28.D 29.D 30.A 31.C 32.C 33.A 34.B 35.D 36.D 37.B 38.D 39.C 40.B 二.多项选择题
1.ACD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.BD 6.ABD 7.BD 8.ABC 9.ACD 10.AD 11.ABC 12.ABCD 13.ABD 14.AC 15.ACD 16.ABCD 17.ABCD 18.BCD 19.AB 20.ACD 21.ABCD 22.ABCD 23.BCD 24.ABCD 25.BCD 26.BCD 27.AD 28.BD 29.ABC 30.AD 三.判断题
1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 11.√ 12.× 13.× 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.√ 19.√ 20.× 21.√ 22.× × 27.√ 28.√ 29.√ 30.× 四、业务题
1. 答案： （单位万元） （1）会计分录 ①销售 A 商品
借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 ②销售退回
借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 ③发放福利
借：生产成本 234（500×0.4×1.17） 管理费用 18.72（40×0.4×1.17） 销售费用 28.08（60×0.4×1.17） 贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8
贷：主营业务收入 240[（500+40+60）×0.4] 应交税费——应交增值税（销项税额） 48.8 借：主营业务成本 180[（500+40+60）×0.3] 贷：库存商品 180 ④销售折让
借：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1 贷：银行存款 35.1
（2）主营业务收入的总额=680-340+240-30=550（万元） 2. 答案： （单位万元） （1）会计分录 ①20X3年取得借款
23.√ 24.× 25.× 26. 借：银行存款 500 贷：长期借款 500 ②计提全年利息
借：在建工程 25 财务费用 5
贷：应付利息 30（500×6%） （2）会计分录 ①购买工程物资
借：工程物资 585（500+500×17%） 贷：银行存款 585
②领用工程物资、支付工程款 借：在建工程 885 贷：工程物资 585 银行存款 300 ③工程竣工结算
借：在建工程 10（500×6%×4/12） 贷：应付利息 10
仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+500×6%×4/12=920（万元） 借：固定资产 920 贷：在建工程 920 （3）会计分录
仓库 20X4年应计提的折旧额=（920-8）/20×8/12=30.4（万元） 借：管理费用 30.4 贷：累计折旧 30.4
《小企业会计准则》测试题（二）
一、单项选择题（共 40 题，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案） 1.小企业对会计政策变更（B ）进行会计处理。
A．不得变更 B．应当采用未来适用法 C．应当采用追溯调整法 D．可以采用未来使用法或追溯调整法
2. 小企业处理应收账款坏账损失，应采取的方法是( B )。 A.备抵法 B.直接转销法 C.个别认定法 D.余额百分比法 3. 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入( A )。 A．投资收益 B．营业外收入 C．短期投资 D．主营业务收入
4．某小企业20X3年2月15日购进一台机器设备，取得增值税专用发票，设备原值20万元，增值税额3.4万元，支付安装费2.6万元，3月安装完成交付使用。设备采用直线法计提折旧，折旧年限10年，预计净残值0.6万元。下列表述不正确的是（C ）。 A．机器设备入账价值为22.6万元 B．20X3年设备应计折旧 1.65万元 C．20X3年设备应计折旧1.83万元 D．设备的年折旧额应为 2.2万元 5．下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ A ）。
A．政府补助收入 B．设备安装劳务收入 C．代修品销售收入 D．固定资产出租收入 6．A 公司 20X3年3月1日以2000 万元购入B 公司发行在外 10%的股份，另支付了 6 万元相关税费，A 公司准备长期持有。20X3年5月10日 B 公司宣告发放20X2年股利 500 万元。20X3年5月20日A公司收到上述股利。20X4年1月，企业以2300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（A ）。
A.投资收益294万元 B.营业外收入294 万元 C.投资收益794万元 D.营业外支出794万元 7．下列各表中，不属于《小企业会计准则》规定的资产负债表附表的为( C )。
A．应付职工薪酬明细表 B．应交税费明细表 C．应交增值税明细表 D．利润分配明细表 8. 下列关于小企业商品收入确认时间，说法错误的是（ C ）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 C.销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入。
D.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。
9．某小企业注册资金100万元，在筹集资金过程中，投资人甲实际投入资本38万元，占30%的股份，投资人乙实际投入资本40万元，占40%的股份，投资人丙实际投入资本25万元，占30%的股份。该企业计入实收资本和资本公积的金额分别为（ D ）万元。 A．95与 8 B．103 与0 C．100 与8 D．100 与3
10．甲公司 20X3年2月1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用 3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备20X3年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X3年该设备应计提的折旧额为（B ）。 A.9.98万元 B.9.9万元 C.13.2万元 D.15.4万元
11.A 公司于 20X3年 12月 1 日接受一项设备安装任务，安装期为 3 个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为 280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000 元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司20X3年末的账务处理，错误的是（A ）。 A.确认收入440000 元 B.确认成本280000 元
C.确认收入420000 元 D.预收账款余额为贷方20000元 12．小企业的营业外收入不包括（A ） 。
A．出租包装物收取的押金 B．出租包装物和商品的租金
C．确实无法偿付的应付款项 D．已作坏账损失处理后又收回的应收款项
13.某企业全年实现税前会计利润116万元，全年发生业务招待费10万元，该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额30万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为20万元。假设企业全年实现的收入900万元，本年度无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（ C ）所得税费用。 A.32.5万元 B.30万元 C.32.88万元 D.47.5万元 14．小企业的营业外支出不包括（ C ） 。
A．存货的盘亏、毁损、报废损失、非流动资产处臵净损失，坏账损失 B．自然灾害等不可抗力因素造成的损失 C．汇兑损失
D．税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出 15．20X3年1月 1日，中慧公司“实收资本”账户贷方余额为 690000 元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配—未分配利润”账户贷方余额为120000元。20X3年实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，用资本公积20000元转增资本，向投资者分配利润70000元。20X3年12月31日，中慧公司所有者权益总额应为（ D ）元。
A. 1 615 000 B. 835 000 C. 870 000 D. 1 720 000 16.下列叙述错误的是（ C ）。
A．小企业随同商品出售但是单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
B．小企业出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”。
C．小企业代扣代缴个人所得税时，计入“其他应付款”，不通过“应交税费—应交个人所得税”核算。
D．增值税属于价外税，计算“应交税费—应交增值税”时一般要将收到的货款还原为不含税收入。
17．小企业盈余公积的用途不包括（D ） 。
A．弥补亏损 B．转增资本 C．扩大生产经营 D．向所有者分配股利
18．某企业20X3年8月1日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户与 20X3年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ C ）元。 A．118800 B．137592 C．138996 D．140400
19．资产负债表日，外币货币性项目采用（ C ）折算。
A．交易日的即期汇率 B．交易当期平均汇率 C．资产负债表日即期汇率 D．远期汇率 20．某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ B ）。 A．递延收益 B．营业外收入 C．资本公积 D．其他业务收入
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