我国上市公司内部控制信息披露问题研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题 目： 我国上市公司内部控制信息披露问题研究 专 业： 会计学 一、选题的背景、意义

（一）选题背景

近年来，我国证券市场上也出现了一系列的上市公司财务舞弊案。这些事件的发生，其中一个很重要的原因就是上市公司内部控制的严重缺位或失灵。内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的重要性使得投资者逐渐要求了解公司内部控制的状况，自从SOX法案颁布之后，我国政府相关部门也提出了完善我国上市公司内部控制和加强内部控制信息披露的构想。在此情况下，内部控制信息披露应运而生。至2009年7月开始，所有上市公司须根据《企业内部控制基本规范》来披露内部控制信息。但任何一种规范都会存在其固有问题，2008年5月颁布的企业内部控制基本规范仍然没有规定内部控制信息披露时间、主体、具体格式等一系列关键问题。本文主要事对我国上市公司内部控制信息披露方面进行过探讨。 （二）选题意义

随着市场经济的快速发展，人们越来越认识到内部控制制度对于一个公司的重要性，健全、有效的内部控制制度有利于保证财务报告的真实性、可靠性。越来越多的投资者意识到，一家有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制制度，在某种程度上内部控制失效比经营业绩下滑所面临的风险更大。因此，投资者越来越关注上市公司内部控制信息的披露；对公众公司而言，对外披露内部控制信息既是公司树立公司形象的需要，也是对信息使用者的一种责任。

二、相关研究的最新成果及动态

当前，无论是国外还是国内，会计理论界还是实务界，都对内部控制信息披

露进行了研究。 （一）国外研究情况

美国是最早对内部控制进行信息披露研究的国家，其内部控制信息披露经历了由自愿到强制披露的发展历程。它的转折点在2001年，在这一年众多财务丑闻事件的发生，美国国会于2002年7月通过并颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》(Sarbanes--Oxley Act简称SOX法案)，SOX法案的颁布，标志着上市公司的内部控制信息开始纳入强制性信息披露范围，也是将内部控制审计提升到法制的高度。

与美国不同的是，英国在内部控制信息披露发展道路上走的是先强制性后自愿性披露的发展道路。在20世纪末期，由于对诉讼风险增加的担心，英国主张内部控制报告由强制性披露向自愿性披露回归。标志性事件是1992年颁布的《卡德伯利报告》主张采用强制性披露，而1999年颁布的《特恩布尔报告》则主张采用自愿性披露的做法。

《Sarbanes·Oxley Act》（Ge，McVay，2005)通过选取《萨班斯法案》颁布后的样本公司调查统计分析，发现较弱的内部控制通常与投入会计控制的资源不足有关，认为上市公司披露的实质性缺陷和公司经营的复杂性有关，与经历和获利能力负相关。

《Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting》（Doyle，Ge Mcvay，2006)选取2002年8月披露有内部控制实质性缺陷的779个样本公司，并对这些样本公司的内部控制实质性缺陷的影响因素进行了分析。证实了那些规模小、成立时间短、业务复杂、成长速度快、财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。

《Factors mimed to internal control disclosure》 (2007)对在年度报告中披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现内部控制信息披露受许多因素影响。如果某公司处于内控资源充裕、上市年限长、财务健康状况好、组织变革少、非快速成长的状况，那么公司内控质量就显示出高特质。 （二）国内研究情况

国内对内部控制信息披露的研究起步比较晚，但经过几十年，国内的一些学者在国外研究成果的基础上对其在中国企业中的内部控制信息披露情况进行了初步探讨，对这方面的研究已有了明显的进步，并获得不少具有意义的成果。

《浅析我国上市公司内部控制信息披露问题》(潘俊美,2009）认为随着我国市场经济的不断发展与壮大，内部控制已经成为我国经济必不可少的组成部分，但由于各种原因，出现了很多问题，其中一个很重要的问题就是上市公司内部控制信息披露问题。内部控制信息披露在对各上市公司的监督与管理方面发挥着十分关键的作用，是市场健康发展的有利保证。笔者对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析，并提出相应的改善建议。

《上市公司内部控制信息披露现状及建议》(吕文慧，舒红蕾，2009）指出我国上海证券交易所和深圳证券交易所分别于2006年、2007年出台了各自的((内部控制指引》，以规范上市公司内部控制的建立和披露，目前上市公司对于该指引的执行尚处于初级阶段．本文在对比分析我国2006年前后上市公司内部控制信息披露要求的基础上，结合上市公司年报内部控制信息披露状况，分析上市公司内部控制信息披露中存在的问题，并提出相关建议。

《我国上市公司内部控制信息披露现状分析及思考》(汤玲,2009）对我国上市公司的内部控制信息披露的现状进行了统计分析，分析问题产生的原因。认为应该从内部控制信息相关者和内部控制信息披露规范两方面对改进和完善我国上市公司内部控制信息披露，并提出建议。

《上市公司内部控制信息披露的现状与对策》(傅胜,2010）提出随着银广夏、中航油等一系列案件的爆发，我国对内部控制信息披露方面的全面规范也提上了日程，笔者参照《上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》，以L省的上市公司为样本，详细地分析了最近两年上市公司年报内部控制信息披露状况，并深入剖析其在披露过程中存在的问题及其形成的原因。

《我国上市公司内部控制信息披露现状分析》(雷鸣,2009）分析了商业银行，证券公司的内部控制信息披露现状，以期为我国内部控制信息披露制度的完善提供依据。

《我国上市公司内部控制信息披露分析》(阳雪,2010）从上市公司内部控制信息披露的现状入手，分析了我国上市公司内部控制信息披露存在的问题，从大