年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
D 丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
7、下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ABC ） A 在被审计单位拥有直接经济利益
B 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C 审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D 会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
8、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ABD ） A 重大过失 B 欺诈 C 行政责任 D 违约
9、以下可作为注册会计师免除法律责任的抗辩理由的有（ABC ）
A无过失，严格遵循了专业准则的要求 B 过失非造成损失的直接原因 C 过失未造成任何损失 D涉及共同过失 10、注册会计师个人有可能承担的行政责任包括（ACD ）
A 暂停执业 B 没收违法所得并罚款 C 吊销注册会计师证书 D 警告 三、判断
1、注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（对 ）
2、注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，任何情况下都不能泄露客户的商业秘密。（错 ）
3、会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所和分支机构应分别承担各自的赔偿责任。（ 错）
4、对于审计客户，要求会计师事务所、鉴证小组成员均独立于审计客户。基于同样的考虑，在向非审计客户提供鉴证业务时，也要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于非审计鉴证客户。（对 ）
5、在跨国执行业务时，在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。同样，在禁止做广告的国家执行业务的拄册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。（对 ） 6、注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（对 ）
7、对于存在错报的会计报表，如果注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告，就只追究注册会计师的审计责任。（错 ）
8、注册会计师执行鉴证业务，责任方就是鉴证对象负责的组织和人员。（错 ）
9、注册会计师对影响报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类行为。（ 错 ）
10、注册会计师的法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（ 错 ） 第三章
一、1、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C ）共同签署的
A 注册会计师 B 委托人 C 被审计单位 D 财务报表使用者
2、注册会计师对被审单位会计报表进行审计发表审计意见的“合法性”指（A ） A 企业会计准则及国家其他有关会计制度 B 企业会计准则
C 我国各种财经法律、法规和制度 D 除财务会计法规之外的其他法规 3、下列认定中，与损益表无关的是（B ）
A存在与发生 B权利与义务 C估价与分摊 D表达与披露 4、甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( C )
A 截止 B 计价或分摊 C 发生 D 完整性 5、管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是(D ) A 存在 B 权利和义务 C 分类和可理解性 D 计价和分摊
6、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是(C )
A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 分类和可理解性
7、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的(C)认定。A 存在或发生 B 完整性 C 计价与分摊 D 表达与披露 8、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D ）
A 函证20×8年12月31日的银行存款余额 B 检查20×8年12月31日的银行对账单
C 检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D 检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账 9、对于应收账款，注册会计师应侧重审查其( A )
A真实性 B完整性 C估价 D披露 10、某企业年度管理费用如下，注册会计师应侧重查( C ) 3-4月 5-6月 7-8月 9-10 10-11 1-2月
44311 42473 40392 29543 42369 73256 A 7-8月份的真实性 B 7-8月份的完整性 C 10-11月份的真实性 D 10-11月份的完整性 二、多项选择
1、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ABCD ）认定
A存在 B完整性 C截止 D计价和分摊
2、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推导得出的。具体审计目标一般包括（ BCD ）
A总体合理性审计目标 B与期末余额相关的审计目标 C与各类交易和事项相关的审计目标 D与列报相关的审计目标
3、注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ABCD ）
A 财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同 B 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C 绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审 D 由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证 4、注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（BD ）方面发表审计意见 A 财务报表是否不存在重大错报
B 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C 财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 5、以下各项属于管理当局认定的是（BCD ）
A 真实性 B 完整性 C 计价和分摊 D 分类
6、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有(AC ) A 考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理 B 考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C 在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试 D 考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
7、根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有(ACD ) A 在初步评估审计风险前，将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域
B 在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率 C 在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D 在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
8、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ABC ） A 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D 风险评估程序的合理运用
9、注册会计师在下列方面开展初步业务活动（ACD ）
A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C 评价遵守职业道德规范的情况 D 及时签订或修改审计业务约定书
10、具体审计计划包括以下内容（ACD ）
A 风险评估程序 B 控制测试 C 计划实施的进一步审计程序 D 计划其他审计程序 三、判断
1、管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担责任。（对 ）
2、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（错 ）
3、在审查U公司的应付账款项目及其相关的购货业务时，注册会计师发现U公司应付B公司500万元材料款，但在账簿记录中记载的应付金额为200万元。这一错误表明， U公司不仅违反了完整性认定，而且违反了准确性认定。（错 ）
4、为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和盘点记录的正确性。（对 ） 5、注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能够真实准确地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。 （错 ）
6、注册会计师根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使用人做出正确的判断。（错 ）
7、在审计过程中，计划审计工作是一个重要的阶段，但它不是一个孤立的阶段，而是一个贯穿于审计过程始终的阶段。注册会计师可以在实施审计程序之前制定总体审计策略，也可以在实施审计程序之后编制具体审计计划。 （错 ）
8、注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（ 错 ）
9、总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （ 对 ） 10、当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 （对 ） 五、案例
1、下表共列示了投资和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目 审计目标 审计程序 投资 (1)投资的存在性。 A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进(2)投资的计价准确。 行正确的会计处理。 (3)在资产负债表日，投B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已资项目的分类反映恰预先编号。 当。 C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。 D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。 F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 固定资产 (9)被审计单位对所审A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底会计期间内所增固定资稿核对。 B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固定资产契约和保险单据。 E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查所有主要的机器设备 2、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。（2002年）
【要求】假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。） 财务报表认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 财务报表认定：①完整性；②存在或发生；③表达和披露；④权利和义务；⑤估价或分摊。 审计程序：（6）检查现行销售价目表；（7）审阅会计报表；（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。 六、具体目标
认定和审计具体目标：三类
各类交易的认定和目标——I/S认定 账户余额的认定和目标——B/S认定 列报的认定和目标——披露认定 （一）各类交易的认定和审计目标 认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 认定含义 目标含义 产享有所有权。 (10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。 (11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 记录交易已发生，且与被审计单位确属真实 有关 所有应记录的交易均已记录 确已记录 与交易有关的金额及其他数据已恰金额正确 当记录 交易已记录于正确的会计期间 交易已记录于恰当账户 期间恰当 适当项目 （二）账户余额的审计目标
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