认定 存在 权利和义务 认定含义 目标含义 记录的资产、负债和所有者权益是确实存在 存在的 资产由被审单位拥有或控制 负债由被审单位履行偿还义务 资产权利 负债义务 完整性 计价和分摊 所有应记录的资产、负债和所有者确已记录 权益均已记录 资产、负债和所有者权益以恰当金金额正确 额记录，相关的计价或分摊调整已帐户和期间适当 记录 认定含义 目标含义 （三）列报的审计目标 认定 发生及 权利和义务 完整性 分类和 可理解性 准确性和 计价 披露的交易和其他情况已发生，且披露真实 与被审计单位有关 所有应包括在财务报表中的披露均完整披露 已包括 财务信息已被恰当的列报和描述，恰当列报 且披露内容表述情楚 表述清楚 财务信息和其他信息已公允披露，公允披露 且金额恰当 金额正确 例：有关会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ）
A “存在与发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B “完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C “权利与义务”认定只与资产负债表有关 D “估价与分摊”认定只与利润表有关
【例题·多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。
A 获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B 对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确
C 结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D 结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 七、项目目标
项目目标是具体目标的进一步具体化，适用于具体的审计项目。 一般目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 应收账款审计具体目标 A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 B 应收账款增减，无迹象表明有重大错误 C 年末截止测试是恰当的 D 应收账款已恰当按客户名称予以分类 E 应收账款总额与明细账余额合计一致 截止 机械准确性 披露 分类 F 所有符合销售确认条件的赊销金额已记入应收账款 G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备 H 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 I 所有大额应收账款已通过函证被证实属于公司 第四章 审计证据与审计工作底稿 一、单项选择
1、在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（C ） A 趋势分析法 B 回归分析法 C 比率分析法 D 绝对额比较法 2、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（ B ） A 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 3、在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（C ） A 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D 确定实质性分析程序对特定认定的适用性
4、甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（B ） A 由于主要原材料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%。
B 甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降
C 甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日
D 从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式
5、甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ C ） A 甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B 甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升 C 为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D 根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
6、充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有（D ）
A 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
7、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（D ） A 购物发票 B 销货发票 C 采购订货单副本 D 应收账款函证回函 8、作为内部证据的会计记录在（ C ）情况下可靠性较强
A在外部流转B经注册会计师验证C有健全有效的内部控制制度D被审计单位管理当局声明 9、以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（ C ）
A 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C 注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D 审计证据直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 10、下列有关审计工作底稿的归档期限表述正确的是（A ）
A 审计报告日后六十天 B 外勤工作结束日后六十天 C 审计业务约定书后六十天 D 审计业务中止后三十天
11、审计工作底稿归整形式审计档案以下关于审计档案不恰当表述的是（ D ） A 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 B 永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C 当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案 D 永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年 12、如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（ A ）
A 删除或废弃部分审计工作底稿 B 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D 记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 二、多项选择
1、注册会计师通过实施下列审计程序，获取审计证据，得出结论，形成审计意见（ACD ） A 风险评估程序 B 了解内部控制 C 控制测试 D 实质性程序 2、分析程序按注册会计师实施的目的可分为（ACD ） A 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境 B 用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
C 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
3、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（ABD ） A 样本量有关 B 重大错报风险 C 具体审计程序 D 审计证据的质量 4、注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面（ABCD ） A 对文件记录可靠性的考虑 B 使用被审计单位生成信息时的考虑 C 证据相互矛盾时的考虑 D 获取审计证据时对成本的考虑 5、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（ABC ）
A 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D 一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据
6、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ABD ）
A 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 7、在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ABCD ） A 根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息 B 索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对 C 根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 D 运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
8、审计工作底稿通常包括（ ABCD ）
A 审计策略和具体审计计划 B 分析表、问题备忘录、重大事项概要 C 询证函回函、管理层声明书、核对表 D 有关重大事项的往来信件 9、综合类工作底稿有（ABD ）
A 审计总结 B 审计业务约定书 C 企业营业执照、公司章程 D 审计计划 10、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（A ） A 客户的设立批准证书、营业执照副本 B 相关内部控制及其调查和评价记录 C 资产、负债、权益、损益类项目的实质性测试记录 D 审计报告、管理建议书 三、判断
1、注册会计师只能利用与被审计单位认定相关的审计证据来证明或否定被审计单为所认定的事项。（错 ）
2注册会计师获取审计证据时，不论是重要项目还是一般项目，均应考虑成本效益原则。（错） 3、审计证据的充分性是注册会计师形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（错 ） 4、审计证据的数量越多越好。（错 ）
5、审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据。（错 ）
6、如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款己发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑评价文件记录的真伪。（错 ）
7、风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。（对 ）
8、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。（对 ） 9、审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿。（错 ） 10、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销款时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（错 ） 第五章
一1、重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可采用不同的方法，但以下(A )方法是不适当的。
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