公司内部控制规范 - 成本费用 

第11部 公司内部控制规范——成本费用

11．1 岗位责任及授权批准

11．1．1 成本费用业务岗位责任制度

内控制度名称 内控制度编号 制度受控状态 成本费用业务岗位责任制度 第1章 总则 第1条 目的 为防范成本费用管理风险，合理控制成本费用支出，需要明确内部成本费用管理业务相关的部门及岗位的职责权限，并确保不相容岗位相互分离、相互制约和监督，特制定本制度。 第2条 适用范围 本制度适用于公司中与成本费用业务有关的岗位及其职责权限的设置。 第2章 岗位设置及主要职责 第3条 成本费用业务岗位的设置 成本费用业务岗位至少应该包括财务总监、财务部经理、财务部会计、财务部出纳、各部门负责人及各部门员工六个岗位。 第4条 各岗位的主要职责 1．财务总监的主要职责 （1）复核成本费用的支出计划。 （2）审核定额范围外的成本费用的支出。 （3）审核成本费用定额、预算、制度及流程。 （4）审查、审阅成本费用管理主要财务报表。 （5）审核成本费用管理科目的增减并调整申请。 2．财务部经理的主要职责 （1）复核入账和重要会计报表。 （2）组织制定成本费用制度、流程等。 执行部门 监督部门 生效日期 （3）组织制定成本费用预算和支出计划。 （4）审核成本费用支出申请和分析报告。 （5）组织开展对各部门的成本费用考核。 （6）提出成本费用科目增减及调整意见。 3．财务部会计的主要职责 （1）编制成本费用报表。 （2）定期对成本费用执行情况进行分析。 （3）编制记账凭证和明细账，进行账务处理。 （4）复核原始单据的真实性和金额的正确性。 4．财务部出纳的主要职责 支付成本费用相关款项。 5．各部门负责人的主要职责 （1）开展本部门成本费用考核。 （2）制订本部门成本费用的支出计划。 （3）在权限范围内和范围外审批费用支出申请。 （4）配合财务部对成本费用执行情况进行分析。 6．各部门员工的主要职责 填写支出申请表。 第3章 成本费用业务不相容的岗位及基本要求 第5条 不相容岗位的职责 1．成本费用支出与审批。 2．成本费用支出与相关会计记录。 3．成本费用定额、预算的编制与审批。 第6条 成本费用业务人员的基本要求 1．具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。 2．公司应当通过培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水准。 第4章 附则 第7条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。 第8条 本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。 第9条 本制度自 年 月 日起实施。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 11．1．2 成本费用授权审核批准制度

内控制度名称 内控制度编号 制度受控状态 成本费用授权审核批准制度 第1章 总则 第1条 目的 为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性与合法性，根据国家相关规定，结合本公司特点，特制定本制度。 第2条 适用的授权情况 1．成本费用计划的授权批准。 2．成本费用支出和分析的授权审批。 3．成本费用定额、决策和预算的授权批准。 第3条 属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。 第2章 授权批准方式 第4条 公司成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总经理最终审批制。 第5条 公司成本费用的授权批准实行 “一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。 第3章 授权批准权限和程序 第6条 各部门根据公司相关规定、公司经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表，具体如下。 1．财务部负责编制、汇总公司总体的成本费用预算和计划。 2．财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。 3．财务部对本公司总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。 4．各部门负责编制本部门的成本费用预算的计划。 5．各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。 6．各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。 执行部门 监督部门 生效日期 7．其他成本费用工作开展过程中需报审报批的事项。 第7条 公司财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核，具体包括以下事项。 1．汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制公司总体成本费用预算和计划。 2．汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制公司总体的成本费用执行分析报告。 3．汇总并初审各类成本费用定额，进而编制公司总体成本费用定额标准。 第8条 公司财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的权限。 1．复核财务部编制的公司总体成本费用分析报告。 2．复核财务部编制的公司总体成本费用定额、预算和计划。 3．定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核。 4．定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。 5．在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总经理最终审批。 第9条 公司总经理负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。 第4章 授权批准控制 第10条 审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 第11条 对超越审批权限进行审批的要追究责任人的经济责任和行政责任，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。 第12条 授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。 第13条 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。 第5章 附则 第14条 本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。 第15条 本制度经总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 11．2 成本费用预测预算管控规范 11．2．1 成本费用预算管理制度

内控制度名称 内控制度编号 制度受控状态 成本费用预算管理制度 第1章 总则 第1条 目的 为了编制规范、合理、执行性强的成本费用预算，优化成本费用预算的审核、审批程序，特制定本制度。 第2条 适用范围 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 第3条 成本费用预算管理基本要求 1．成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四项原则。 2．各分公司及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。 第4条 成本费用预算编制依据 1．公司综合经营计划和各项管理规定。 2．本公司的经营目标、生产经营预算、成本降低率以及产品质量、品种。 3．各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修计划和其他增产节约措施。 4．合理预计本期实际成本费用水平。 第5条 责权部门 1．财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。 2．总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。 第2章 成本费用预算编制程序 第6条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的程序进行。 第7条 确定成本费用的目标 执行部门 监督部门 生效日期