所得税会计若干问题探讨

所得税会计若干问题探讨

摘 要

所得税是我国税制体系中的一个重要税种，一直是财务会计核算中的一个重要内容。对所得税的收益观与费用观采用不同的方法予以会计处理，就产生了永久性差异和时间性差异。所得税会计对其的处理方法主要有应付税款法、递延法、债务法。随着改革开放的不断深入和发展，客观上迫切要求我国的会计制度与国际会计接轨，以适应国际经济大循环的需要，为此，国家财政部发布了《企业会计准则2006》。本文就新会计准则中所要求的所得税会计处理方法——资产负债表债务法的具体的处理方法、措施和注意事项作了较为切实的探讨。

关键词：所得税会计 资产负债表债务法 损益表债务法

应付税款法 纳税影响会计法

Discusses on Accounting for Income Tax

ABSTRACT

Income tax is an important tax in our country's taxation system, and always is a significant component in financial accounting. Adopting different accounting ways on the benefit and expense value of income tax will cause the differences of permanence and time. The methods of income tax accounting dealing with these differences include payable tax method, deferred method and liability method. With the development of opening and reform, it is necessary and urgent to bring the accounting system in our country in a line of international accounting system to meet the demand of economy globalization. Therefore, National Financial Ministry promulgated the Standards of Enterprise Accounting 2006. This thesis discusses the specific handling methods, measurements and points for attention of the income tax accounting methods and liability handling ways of balance sheet required in the new Accounting Standards.

Keywords: income tax accountancy balance sheet obligation method income statement liability method payable tax dues method tax influence accounting method

目 录

一、引言 ................................................................ 1

（一）研究背景 ...................................................... 1 （二）研究的意义 .................................................... 2 （三）论文的思路和结构 .............................................. 3 二、所得税会计概述 ...................................................... 3

（一）所得税会计的产生与发展 ........................................ 3 （二）所得税会计的基础理论 .......................................... 3 三、所得税的会计处理及我国采用方法的适用性探讨 .......................... 5

（一）应付税款法与纳税影响会计法的比较选择 .......................... 6 （二）实务中资产负债表债务法与损益表债务法的比较选择 ................ 7 （三）比较研究小结 .................................................. 9 四、《企业会计准则第18号---所得税》的内容及特点 ........................ 10

（一）《企业会计准则第18号——所得税》主要内容图示 ................. 10 （二）《企业会计准则第18号——所得税》的主要特点 ................... 11 五、总结 ............................................................... 11 参考文献： ............................................................. 12

所得税会计若干问题探讨

Discusses on Accounting for Income Tax

会计02乙 02312217 张XX

一、引言 （一）研究背景

2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。准则发布后，社会各界给予了广大关注，证券界、企业界、学术界人士给予了高度评价，认为这是继1993年会计改革后又一次具有重大意义的会计改革，标志着中国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立，对于完善我国社会主义市场经济体制，提高对外开放水平和加速中国融入全球经济都具有重要意义。其中，《企业会计准则第18号——所得税》中对所得税会计的核算方法也做了较大调整，要求在处理所得税会计时使用资产负债表债务法。之前在我国，无论是《企业所得税会计的暂行规定》，还是《企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》，都没有规定企业按照资产负债表债务法核算递延所得税，甚至没有提及资产负债表债务法的概念。而美国早在1987年颁布的《美国财务会计准则96——所得税会计》(FAS No．96)中，就要求采用资产负债表债务法进行所得税跨期核算。国际会计准则委员会也于1996年对《国际会计准则l2——所得税》(IAS No．12)进行了修订，宣布禁止采用递延法，要求采用资产负债表债务法(1979年IASC No．12允许使用递延法或损益表债务法)核算递延所得税。为了促进我国所得税会计理论与时俱进，并逐步实现所得税会计处理方法的国际协调，必须对所得税会计中的损益表债务法和资产负债表债务法以及相关概念有一个全面的比较和认识。

众所周知，财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、

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