借：原材料 30000
应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 （4） 销售退回
已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售）应当在发生时冲减当期销售商品收入。 十、费用
1、营业税金及附加
包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿税、排污费。 发生排污费： 借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交排污费 支付排污费
借：应交税费—应交排污费
贷：银行存款
缴纳印花税（贷方直接通过银行存款）
借：营业税金及附加及附加 贷：银行存款 2、销售费用
包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费）。 3、管理费用
开办费直接计入“管理费用”科目，不再通过“长期待摊费用”。 4、财务费用
（1）汇兑损失在该科目核算。 发生汇兑损失时： 借：财务费用 贷：银行存款
（2）为构建固定资产，在竣工结算前发生的借款费用，计入固定资产成本，不在该科目核算。 十一、损益
1、 营业外收入
（1） 包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、
出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收入、确定无法偿还的应付款项、已作坏账又收回的应收账款、违约金收益。
确定无法偿还的应付款项包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款、长期应付款等 （2） 汇兑收益在该科目核算
发生汇兑收益是： 借：银行存款
贷：营业外收入
（3） 税收返还的专门规定
小企业按照规定实行企业所得税，增值税，消费税，营业税等先征后返的，应当在实际收到发还的企业所得税，增值税（不含出口退税），消费税，营业税时，计入“营业外收入” 2、 营业外支出 可在税前扣除：
包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置损失、坏账损失、无法收回的长期债券投资损失、无法收回的长期股权投资损失、自然灾害造成的损失、公益性捐
赠支出。 不得税前扣除：
税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财产损失、捐赠支出、赞助支出等。
营业外支出=税法上可税前扣除的损失、其他支出、公益性捐赠支出+税法上不得税前扣除的支出 3、 其他业务收入
包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 4、 其他业务成本
包括：销售材料成本、出租无形资产的折旧费、出租无形资产的摊销额。
十二、利润分配 1、 提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积
贷：盈余公积--.提取法定盈余公积
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