浅谈财务职业风险管理

浅谈财务职业风险管理

内容提要

随着我国社会主义市场经济不断发展，现代经济活动赋予财务人员更高的使命。财务人员在经济活动中发挥越来越重要的作用。由于社会环境、经济秩序以及财务人员自身素质等因素导致其对财务职业判断能力应用的误差而产生的风险日益突出。如何加强财务职业风险管理，有效防范和控制财务职业风险，对财务人员具有重大的现实意义。本文从财务职业风险的涵义和基本特征出发,就加强财务职业风险管理的必要性以及财务职业风险形成的原因，提出了防范和控制财务职业风险的措施，认为防范和控制财务职业风险必须从产生财务职业风险的因素着手，通过提高自身业务技能，履行职责防陷阱，河边常站不踩线，上钩下挂懂分摊等来防范和控制财务职业风险。

主题词：财务 职业风险 管理

随着我国社会主义市场经济不断发展，现代经济活动赋予财务人员更高的使命。财务人员由过去简单的记账、算帐发展到今天为企业经营出谋划策，成为积极的管理参与者、管理监督者和价值评估的数据提供者，财务人员在经济活动中发挥越来越重要的作用。财务是一项政策性强的工作,由于社会环境、经济秩序以及财务人员自身素质等因素导致其对财务职业判断能力应用的误差而产生的风险日益突出。如何加强财务职业风险管理，有效防范和控制财务职业风险， 对财务人员具有重大的现实意义。

一、财务职业风险内涵 (一)财务职业风险定义

风险，顾名思义，是指存在于客观事物中的一种不确定性状态,尤其是发生损失的可能性。财务职业风险是指财务人员在参与经济活动过程中，由于各种不确定性因素的作用，遭受伤害的可能性。

(二)财务职业风险的分类

对财务职业风险进行分类，有利于财务人员增强风险意识，正确认识和评估财务职业风险，有效防范和控制风险水平。从财务职业风险形成的主要原因分析，可分为政治风险、业务风险二类。

1.政治风险：指财务人员在参与经济活动过程中，受所在单位复杂的政治氛围影响，当其权力受阻或被利益诱惑时，未能理性分析诚信的机会成本，而做出违规犯法的可能性。

2.业务风险：指财务人员在参与经济活动过程中，由于自身知识结构和业务能力的局限性，导致职业判断力应用的误差而遭受伤害的可能性。

(三)财务职业风险的基本特征

为了正确认识财务职业风险，从而达到科学防范财务职业风险的目的，必须正确把握其特征。财务职业风险具有以下特征：

1.财务职业风险的客观性

财务是一门技术活儿。在财务这门技术中，有许多特性因素可能会引起财务职业风险。例如在会计要素中，除现金、银行存款等少数项目可以精确计算外，大多数项目都得通过估计判断、假定的方法计量，因此会导致会计操作与实际发生差异。再如，会计核算的精确性会受核算成本的制约。会计核算的有些环节是相当繁琐的，如在制造业产品成本的计算，必须合理分摊各项费用，如果计算出精确的产品成本，投入在成本计算上的时间和花费就会太大，得不偿失，通常也就放弃对精确性的要求。因此，职业风险总是存在于财务人员执业过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对财务人员并未构成实质性的损失而已。所以，人们只能认识和控制财务职业风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

2.财务职业风险的普遍性

由于财务人员执业过程的每一个环节都可能导致风险因素的产生，因此，有什么样的财务执业活动，就有与之相适应的职业风险。财务职业风险具有普遍性，它存在于财务执业过程的每一个环节。

3.审计风险的潜在性

财务责任的存在是形成财务职业风险的一个基本因素，如果财务人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成财务职业风险，这就决定财务职业风险在一定时期里具有潜在性。如果财务人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的财务责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。财务职业风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，财务职业风险只是一种可能的风险，它对财务人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因财务职业风险的内容、财务人员所处的法律环境、经济环境、以及社会监督机构对财务职业风险的认识程度而异。

4.财务职业风险的偶然性

财务职业风险是由于某些客观原因，或财务人员并未意识到的主观原因造成，即并非财务人员的故意所为，财务人员在无意中接受了职业风险，又在无意中承担了职业风险带来的严重后果。肯定财务职业风险具有无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，财务人员才会努力设法避免减少职业风险，对财务职业风险的控制才有意义。

5.财务职业风险的可控性

虽然财务职业风险的产生及其后果是难以预料的，但人们仍然可以通过主观努力对其进行适当的控制，将其控制在可接受的范围之内。由于财务职业风险是可以控制的，财务人员不必对其产生惧怕心理，在执业过程中可以通过识别风险领域和种类，采取相应的措施，将职业风险降到可接受的水平。

综上所述，财务职业风险是一种不可完全避免的客观存在，是由财务人员的非故意行为引起的，它存在于财务活动的各个阶段，但又是可以适当防范和控制的。

二、加强财务职业风险管理的必要性

随着市场经济不断发展，财务人员在经济活动中的作用日渐突出，职业风险也随之加大。如何加强财务人员职业风险管理，有效控制和防范职业风险，正愈来愈受到全社会及财务人员的关注。因此，加强财务职业风险管理，防范和减轻财务职业风险，意义重大。

(一) 财务职业风险外部环境

随着我国会计法的出台，对财务人员伪造、变造会计凭证、会 计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尤其对财务高管的财务信息承诺书加以规范，从司法上加强了对财务人员执业活动的监管力度。

(二) 财务职业风险内部环境