答案： （1）
借：应收帐款468
贷：主营业务收入400
应交税费——应交增值税（销项税额）68 借：主营业务成本240 贷：库存商品240 （2）
借：生产成本200 制造费用20 管理费用50 销售费用30
贷：应付职工薪酬300 （3）
借：银行存款 100
贷：营业务收入——增值税返还100 （4）
借：管理费用40 贷：累计摊销40 （5）
借：营业税金及附加11
贷：应交税费——城市维护建设税10 应交税费——教育费附加1 （6）
借：交易性金融资产——公允价值变动4 贷：公允价值变动损益4 （7）
借：资产减值损失30 贷：坏账准备10 存货跌价准备20
九、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。
根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。
（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。
（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
答案：
（1） 借：固定资产-A设备480
应交税费-应交增值税-进项税额81.26 贷：银行存款561.26
（2） 双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%
2009年2月A设备的折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8 借：管理费用8
贷：累积折旧8
（3）借：在建工程-B设备610
应交税费-应交增值税-进项税额102 贷：银行存款712
（4）支付安装费 借：在建工程10 贷：银行存款10
达到使用状态，投入使用 借：固定资产620 贷：在建工程620 （5）每一工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量=（620-20）/20000=0.03 计提折旧额=200*0.03=6 借：制造费用6
贷：累计折旧6
十、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2014年12月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
（2） 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
（3） 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 （4） 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。 答案：
（1）借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540
（2）借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120 （3）借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50 完工程度＝50/（50+150）＝25% 借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 （4）借：生产成本 93.6
贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50
13.6
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