① 货币资金：应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。
② 存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值。应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末贷方余额后的金额填列。
③ 长期股权投资：反映企业不准备在一年内变现的各种股权性质的投资的可收回金额。应根据“长期股权投资”科目的借方余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末贷方余额后填列。
④固定资产：反映企业固定资产可收回的金额。应根据 “固定资产”科目的期末借方余额，减去“累计折旧”科目和“固定资产减值准备”科目的期末贷方余额填列。
⑤ 无形资产：反映企业各项无形资产的期末的可收回金额。应根据“无形资产”科目的期末借方余额，减去“无形资产减值准备”科目期末贷方余额后的金额填列。
⑥ 未分配利润：反映企业尚未分配的利润。应根据“本年利润”科目期末贷方余额，减去“利润分配”科目的期末借方余额后的金额填列。未弥补的亏损，在本项目中以“—”数填列。
（３）根据有关科目所属明细科目余额分析填列。例如：
应付账款：根据“应付账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，而“应付账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在本表“预付账款”项目内填列。
【例 4-16 】 某企业当期应收、预收账款总账、明细账余额如图 4 － 19 所示 。
图 4 － 19
则：应收账款总额＝应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额 ＝ 300 000 ＋ 100 000 ＋ 2 500 ＝ 402 500 （元）
预收账款总额＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额 ＝ 50 000 ＋ 22 500 ＝ 72 500 （元）
（４）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。例如：
① 应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等而向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“应收账款”所属明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；如果“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。
② 其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收暂收款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
③ 持有至到期投资：反映企业持有的划分为持有至到期投资的摊余成本。应根据“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末贷方余额，再减去将于一年内到期的投资项目金额的金额填列。
将于一年内到期的“持有至到期投资”项目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目中该投资项目计提的减值准备 后的金额，应在本表“一年内到期的非流动资产”项目内填列。
④ 长期待摊费用：反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上的各项费用。应根据“长期待摊费用”科目期末余额减去将于一年内摊销的金额后的金额填列。
长期待摊费用中将于一年内摊销的部分，应在本表“一年内到期的非流动资产”项目内填列。
⑤ 长期借款：反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。根据“长期借款”科目的期末余额减去将于一年内到期本息后的余额填列。
将于一年以内到期的长期借款部分，合并在本表“一年内到期的非流动负债”项 目内填列。
⑥ 应付债券：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。根据“应付债券”科目的期末余额减去将于一年内到期债券本息后的余额填列。
将于一年以内到期的应付债券本息，合并在“一年内到期的非流动负债”项目内填列。4. 资产负债表的编制 举例
【 例 4- 17 】 中南公司 2007 年 12 月 31 日 ，有关账户的期末余额资料见 表 4-7 。
表 4-7 中南公司账户余额 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 坏账准备 其他应收款 借方余额 2 000 5 980 000 68 800 80 000 4 000 6 400 1 452 600 -46 572 14 800 账户名称 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 其他应付款 长期借款 其中： 1 年内到期长期借款 在途物资 原材料 库存商品 生产成本 存货跌价准备 持有至到期投资 252 050 683 450 10 038 350 2 123 650 -98 200 1 769 000 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 11 500 000 900 000 600 000 910 391 贷方余额 1 770 000 681 200 5 476 000 434 587 540 700 1 007 500 453 450 5 600 000 400 000 持有至到期投资减值准备 -12 000 长期股权投资 长期股权投资减值准备 固定资产 累计折旧 666 800 -96 600 9 678 200 -4 663 900 固定资产减值准备 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 合计 注：
-90 000 641 900 -56 900 1 476 000 29 873 828 合计 29 873 828 ① “应收账款”所属明细账户借方余额合计数为 1 537 600 元，贷方余额合计数为 85 000 元。
② 坏账准备按应收账款和其他应收款期末余额的 3 ％比例计提。
③ “持有至到期投资”中将于一年内到期项目借方余额为 150 000 元，计提的减值准备为 4 000 元。
④ “长期待摊费用”中将于一年内摊销的金额为 258 000 元。
根据上述资料编制中南企业 2007 年 12 月 31 日 的资产负债表如 表 4-8 所示。 表 4-8 资产负债表 （简表） 会企 01 表 编制单位：中南企业 2007 年 12 月 31 日 单位：元 资产 行次 期末余额 负债和所有者权益 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 一年内到期非3 4 5 6 7 8 10 21 80 000 4 000 6 400 1 491 472 14 356 12 999 300 404 000 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 其他应付款 预计负债 一年内到期非流70 71 72 74 75 81 83 86 5 476 000 85 000 434 587 540 700 1 007 500 453 450 400 000 1 2 6 050 800 流动负债： 短期借款 应付票据 68 69 1 770 000 681 200 行次 期末余额 流动资产 其他流动资产 24 流动资产合计 31 非流到资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 32 固定资产 工程物资 在建工程 39 44 45 570 200 4 924 300 585 000 1 611 000 21 050 328 到负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 90 100 101 10 848 437 5 200 000 应付债券 102 长期应付款 专项应付款 103 106 5 200 000 16 048 437 11 500 000 其他非流动负债 108 非流动负债合计 110 负债合计 股东权益 实收资本（或 股本） 114 115 固定资产清理 46 无形资产 51 长期待摊费用 52 其他长期资产 53 非流动资产合计 60 1 218 000 8 908 500 资本公积 盈余公积 未分配利润 118 119 121 900 000 600 000 910 391 所有者权益（或股东权益）合计 122 13 910 391 资产总计 67 29 958 828 负债和股东权益总计 135 29 958 828
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