第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是（ ）。
A.审阅准则 B.审计准则
C.其他鉴证业务准则 D.相关服务准则
2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ ）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 A.鉴证业务 B.审计业务 C.相关服务业务 D.各类业务
3.在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。
A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B.协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任
C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的常年法律顾问
D.C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
4.在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。
A.被审计单位所遵循的企业会计准则
B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C.被审计单位管理层
D.被审计单位编制的财务报表
5.下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平
B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 6.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是（ ）。 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务，并且不能为其提供任何其他服务
B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型 C.任何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境
7.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（ ）。 A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方 C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责
8.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误的是（ ）。 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的
B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务 C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等 D.鉴证业务还会涉及到委托人，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任
9.某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（ ）。 A.甲企业 B.政府组织 C.会计师事务所 D.注册会计师
10.注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。
A.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险
B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证 C.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪 D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话”
11.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（ ）。 A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境 B.如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷
C.证据的适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 D.所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多
12.除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报
B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者 C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制
D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达 13.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（ ）。
A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范
D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用
14.注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ ）。 A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
15.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响
D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系 16.下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（ ）。 A.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人
B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息，直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用
C.培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径 D.如果不具备内部技术和培训资源或基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员
17.下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（ ）。
A.咨询仅是指与会计师事务所外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项
B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称
C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证
D.对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核
18.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正确的是（ ）。 A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
19.XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了甲公司2009年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表，XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年（ ）以前归档。（假设每个月30天） A.5月21日 B.4月21日 C.4月30日 D.5月30日
20.下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任
B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的
C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动
D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见 二、多项选择题
1.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（ ）。 A.该鉴证业务是一项直接报告业务 B.该项鉴证业务责任方是该政府组织
C.该政府组织须对企业的持续经营状况负责 D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责 2.下列属于鉴证业务特征的有（ ）。
A.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 C.中立性
D.该业务具有合理的目的
3.下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有（ ）。 A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会）说明解除业务约定的理由 B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务
4.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（ ）。 A.鉴证对象可以识别
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