2016-2017学年上学期期末考试
《审计基础与实务》试卷
专业 年级 任课教师 姓名 学号 班 级 考试方式(闭卷/开卷)： 考试时量：120 分钟 试卷编号(A卷):
题号
一、 得分 评卷人 一 二 三 四 五 总分 评卷人 一、单选题：（每题2分×10=20分）
1.（ ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2．下列不适用函证的项目是（ ）。
A．库存现金 B．银行存款 C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D．应收账款
3．（ ）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。
A．检查记录或文件 B．询问 C．函证 D．重新计算 4．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ ）。
A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告 5．下列各项中，（ ）违反了权利和义务认定。
Ａ．已发生的销售业务未登记入账 Ｂ．将未发生的销售登记入账 Ｃ．待摊费用摊销期限不恰当 Ｄ．未将作为抵押物的存货披露
6．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（ ）两个层次的重要性。 A．总账层次和明细账层次 B．资产负债表和利润表层次 C．财务报表层次和认定层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次
7．审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（ ）。 A．向债务人进行函证所收回的回函 B．监盘存货的盘点表
C．银行对账单 D．被审单位应收账款总账及其明细账 8．审计工作底稿的所有权应该属于（ ）。
A．委托单位 B．被审计单位 C．会计师事务所 D．编制工作底稿的审计人员 9．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A．30 B．45 C．60 D．120
10．如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（ ）审计报告。
A．标准 B．带强调事项段的无保留意见 C．保留意见 D．无法表示意见
二、 得分 评卷人 二、名词解释题：（每题5分×4=20分）
1.审计 2.独立性 3.认定 4.审计风险
三、 得分 评卷人 三、简单题（每题5分×4=20分） 1.简述内部控制五要素。
2.简述存货监盘与现金监盘的不同。 3.简述七种获取审计证据的审计程序。 4.简述审计报告的类型。
四、 得分 评卷人 四、案例分析题（每题10分×2=20分）
1.注册会计师针对A公司的应收账款实施函证程序，工作底稿中记录事项如下： （1）审计应收账款的注册会计师，确定的应收账款项目的重要性水平为30000元，对截止日为2015年12月31日的应收账款实施了函证程序，注册会计师请被审计单位会计人员填写并寄发的积极式企业询证函。
（2）；对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，也再次寄发询证函，但仍然
得不到询证函，就只能实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），未发现错报。 要求：（1）事项（1）中注册会计师的做法是否恰当。 （2）积极式函证与消极式函证的区别。
（3）事项（2）中注册会计师的做法是否恰当。
2.B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2012年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放在外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2012年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论监盘计划。2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。4.对于存放于外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求：请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当。若不恰当，请予以修改。
五、 得分 评卷人 五、论述题：（每题20分×1=20分）
云南绿大地生物科技股份有限公司(股票代码:002200) (简称“绿大地”) 前身是云南河口绿大地实业有限公司，成立于1996年6月，公司注册资本1.5亿元，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,发行价16.49元。它以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业，也是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查，证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2010年12月，董事长何学葵持有的4325.8万股云南绿大地股票被冻结，引发投资者大量抛售，四个交易日内公司市值蒸发12.2亿元，超过80%的投资人损失惨重。2011年4月，财务总监李鹏因信息披露违规被公安机关控制。2013年2月7日，
昆明市中级人民法院对绿大地欺诈发行股票案作出一审判决，认定云南绿大地公司犯欺诈发行股票罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪，判处罚金1040万元；绿大地原董事长何学葵被判处有期徒刑10年。绿大地的造假手段包括：1、资产的虚增。绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截至2007 年6 月30 日，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，但是经法院后面判定认为2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元；截止2007年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网价值虚增797万元；2007年1-3月， 绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增2124万元。2、收入的虚增。为达到上市目的，又被告人赵海丽、赵海艳等级注册了一批又绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增资产、收入。绿大地许多大的收入采用了玩弄现金流，绿大地生物科技股份有限公司在2010年第一季报中可以看出，仅合并现金流量这项目种就有多达27项差错，其中有8项差错为几千万元，而出现几亿元的差错的地方多达12项。此外，绿大地公司在此间的筹资活动中现金流出小计差异为6.08亿元，筹资活动产生的现金流量净额差异为4.52亿元，现金及现金等价物净增加额差异为7.05亿元，这三项在被查实后修正值达到几千万元。从这几项的差异中也可以看出2010年第一季度的财务报表问题多多。 3、利润的虚增。绿大地被查的导火线，是因为该公司2010年3月的第一季度报表，这是一份令人叹为观止的季度报告。拿2010年第一季度的利润表和2005年全年做一个对比来看，2010年仅第一季度营业收入和2005年的全年的营业收入只差332万元，仅这一项就足以说明绿大地在2010年第一季度的利润表中存在的问题。2005年的绿大地每股收益是0.67到了2010年的每股收益是变为0.1。 在2010年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台的第一季度报每股收益竟然只有0.1元，两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。据绿大地提供披露数据来看，2006年度负债为1.04亿元，实际负债则为1.9亿元；2006年销售收1.9亿元实际为1.51亿元；2005年净利润3723.64 万元，实际不足该数据的90%。目前的信息显示，该公司并不只有2010年一季报出现类似问题。
要求：1.针对绿大地虚增资产可以采用哪些审计程序进行审计？ 2.结合绿大地财务造假案例，谈谈你对审计的看法。
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