经济法第七章题
? 【例题·单选题】依据《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（
A.事业单位
B.从事经营活动的其他组织 C.社会团体 D.个人独资企业
）。
? 『正确答案』D
『答案解析』本题考核点是企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个
人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
? 【例题·多选题】下列选项中，应当按照我国法律规定征收企业所得税的有（
A.居民企业来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.非居民企业来源于中国境内的所得 D.非居民企业来源于中国境外的所得
）。
? 正确答案』ABC
『答案解析』本题考核点是企业所得税的纳税人。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。（教材375页）
? 【例题·判断题】在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，均不属于我国企业所得
税的纳税义务人。（ ）
? 『正确答案』×
『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者有来源于中国境内所得的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。
?
【例题·多选题】下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有（ ）。 A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
? 『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。
? 【例题·单选题】在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企
业适用的企业所得税税率是（ ）。 A.10%
B.20% C.25% D.33%
? 『正确答案』C
『答案解析』本题考核点是企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。
? 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（
A.登记注册地标准 B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准
）。
? 【答案】AD
【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。
? 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企
业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
? 【答案】D
【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
? 【考题·单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该
企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20
? 【答案】C
【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。
? 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（
A.合伙企业 B.个人独资企业 C.有限责任公司
）。
D.股份有限公司
? 【答案】CD
【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。
?
【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准
? 【答案】AD
【解析】根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。
? 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得的企
业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
? 【答案】D
【解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。
?
【例题·单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.33%
【解析】根据规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%
? 【答案】C
? 【考题·单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该
企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.50 B.40 C.30 D.20
? 【答案】C
【解析】本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。
? 【例题·单选题】某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损
额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ） A.2000年 B.2011年 C.2012年 D.2013年
? 【答案】D
【解析】根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。
? 【考题·单选题】（2010年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商
品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
? 【答案】B
【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
? 【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（
）。
A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现
【解析】本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品
? 【答案】B
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