以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。该厂房的账面原价为800000元，已提折IB5000oo元；该厂房经评估确认的原价为800000元，净值为600000元（不考虑有关税金）甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。1998年度，乙公司实现净利润700000元；年未，按10%和5%的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润400000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。 要求：
（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司1998年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。
（2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司1998年来资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。 （“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）
2.甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司1998年发生如下经济业务：
（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格50000元，产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。 （3）采用分期收款销售方式向丁公司销售E产品一批，销售价格800oo元，产品成本45 000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
（4）收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司1997年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项X
（5）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。
（6）计提已完II程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。 （8）计算应交所得税。 要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录
（除“应交税金”科目外其余科目可不写明细科目） （2）编制甲公司1998年度的利润表
参考答案
一、单项选择题
1. C 6. D 11. D 16. B 2. B 7. C 12. D 17. C 3. C 8. A 13. A 18. B 4. C 9. C 14. D 19. A 5. B 10. C 15. B 20. D
二、多项选择题
1. ABC 6. ABC 11. AB 2. ACD 7. ABD l2. BC 3. CD 8. CD 13. BD 4. BCD 9. ABC 14. ABD 5. ABC l0. ABCD 15. AB 三、判断题
1. × 6. √ 2. × 7. × 3. √ 8. √ 4. × 9. × 5. √ 10. × 四、计算分析题
1.（1）
①贴现期=90-40=50
②到期值：100000x（1+6%x90/360）=101500（元） 或101 499.4（元）
③贴现利息：101 500x9％x50/360=l 268.75（元） 或1268.74（元）
④贴现收入：101 50O-1 268.75＝100 231.25（元） 或100230.66（元） （2） ① 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 ②
借：银行存款 100 231.25（或100 230.66） 贷：应收票据 100 000
财务费用 231.25（或230.66） 2.（1）
①4月5日购入A材料实际单位成本：（53000＋900）除980＝55（元/公斤） ②4月10日购入A材料实际单位成本：（89 000＋1000）除1500＝60（元/公斤）
（2）本月发出A材料的实际成本：=（980x55＋220x50） ＋1400x60＝ 1 48 900（元） （3）月末结存A材料的实际成本230 000＋53 900＋90 000-148 900＝25 000（元） 3.
（1）按平均年限法计算的第2年折旧额＝（89100-1600＋700）除5＝17640（元） 按年数总和法计算的第2年折旧额=（89 100-1600＋700）x4/15＝23 520（元1 两者之间的差额：23 520-17 640=5 880（元） （2）对利润表中的下列项目产生影响： ①管理费用②营业利润③利润总额④净利润 4.
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝80000＋（10000-34000）＋4000＝60000（元） （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 ＝40 000＋ 1 5 000=55 000（元） （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 －－18 000＋2 000＝20 000（元） （4）“广支付的所得税”项目 =1600＋6 600-600＝7 600（元） （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 =81 900＋12 000＋ 1 000＝94 900（元）
五、综合题
（1）
①1998年1月1日
借：长期股权投资一其他股权投资 600 000 累计折旧 500 000 贷：固定资产 800 000 资本公积 300 000 ②1998年年末
借：长期股权投资一其他股权投资 350 000 贷：投资收益 350 000 借：银行存款 200 000 贷：长期股权投资一其他股权投资 200 000 ③1998年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数 ＝600 000＋350 000一200 000=750 000（元） （2）
①1998年1月1日
借：固定资产 800 000 贷：累计折旧 200 000 实收资本 600 000 ②1998年末
借：利润分配一提取盈余公积 105 000 贷：盈余公积—一般盈余公积 70 000 —公益金 35 000
借：利润分配一应付利润 400 000 贷：应付利润 400 000 借：应付利润 400 000 贷：银行存款 400000
③1998年未，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数 ＝700 000-70 000-35 000-400 000＝195 000（元） 2.（1）
①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入（或产品销售收入） 100 000 应交税金一应交增值税（销项税额）17 000
借：主营业务成本（或产品销售成本） 70 000 贷：库存商品（或产成品） 70 000 ②委托丙公司代销A产品 发出商品时
借：委托代销商品 30000 贷：库存商品（或产成品〕 30 000 收到代销清单时
借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入（或产品销售收入） 50 000 应交税金一应交增值税（销项税额旧 500 结转成本
借：主营业务成本（或产品销售成本） 30 000 贷：委托代销商品 30 000 ③分期收款方式销售B产品发出商品时
借：分期收款发出商品 45 000 贷：库存商品（或产成品） 45 000 确认收入
借：银行存款 23 4O0 贷：主营业务收入（或产品销售收A） 20 000 应交税金一应交增值税（销项税额） 3 400 结转成本
借：主营业务成本（或产品销售成本） l1 250 贷：分期收款发出商品 11 250 ④销售退回
借：主营业务收入（或产品销售收入） 6 000 应交税金一应交增值税（销项税额） 1020 贷：银行存款 7020 借：库存商品（或产成品） 5 250 贷：主营业务成本（或产品销售成本） 5 250 ⑤计提债券利息收入
借：长期债权投资（或长期投资） 2000 贷：投资收益 2000 ⑥计提借款利息
借：财务费用 3000 贷：长期借款 3000 支付费用
借：管理费用 5 000 营业费用（或销售费用） 2 000 贷：银行存款 7 000 ⑦税金及附加
相关推荐：
loading