个这样的元件，不过，顾客愿意支付的价格远低于正常价格。为了能从这份定单上获得合理的利润。艾伦需要凯文分部在价格上做出让步。艾伦已提出按零部件的完全制造成本来支付价款。她还提供了该份特殊定单的单位成本和价格的有关数据（不包括电子元件的成本），这样，凯文就会明白，一切都已公开。艾伦提供的有关资料如下所示: 单 价 减：成 本 直接材料 直接人工 变动性制造费用 固定性制造费用 毛利 $32 17 7 2 3 $3 电子元件的正常单价是$1.60。其全部制造成本$1.25（变动成本$1.05和固定成本$0.20）。艾伦宣称每个电子元件支付$1.60会使她的分部亏损。由于凯文分部的生产能力并未充分利用，他对这次报价也很感兴趣（这份定单没有超过其剩余生产能力）。
要求：
1.凯文应该以$1.25的单价接受这份定单吗？如果接受这份定单，其分部利润将会变动多少？如果凯文同意按全部成本供应电子元件，艾伦分部的利润会变动多少？
2.假设凯文要求按$1.40的单价提供电子元件，并声称没有谈判的余地。艾伦应该接受这一价格吗？如果艾伦接受了该价格，凯文分部的利润将变动多少？
3.假设凯文分部的生产能力已充分利用，凯文拒绝低于全价供应电子元件，那么艾伦还应该接受这份定单吗？请解释。
【案例五】 简森公司生产跑鞋和网球鞋的取舍决策
简森公司生产跑鞋和网球鞋。两种产品的预计收益表如下所示： 销售收入 减：变动费用 贡献毛益 减：直接固定费用 分部毛益 减：共同固定费用（分摊） 净利润（损失） 跑鞋 $450000 （270000） $180000 （200000） （$20000） （50000） （$70000） 网球鞋 $750000 （300000） $450000 （220000） $230000 （75000） $155000 总经理正考虑停止生产跑鞋。然而，如该产品停产，网球鞋的销售量会降低5%。 要求：
1.该公司应该停止还是继续生产跑鞋？列出计算过程。
2.假设增加广告预算$10000将使跑鞋销售量增加5%，网球鞋增加3%。请编制分部收益表反映增加广告预算的影响。公司应该增加广告预算吗？
【案例六】金汉斯是否应当关闭游戏室
金汉斯烤肉酒吧由三个经营部门构成：饭店、酒吧和游戏室。下表列出了金汉斯最近一
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年的整体经营情况。财务分析报告显示游戏厅近年来一直处于亏损状态，金汉斯正在考虑将其关闭，把游戏是疼出来的空间转移给饭店和酒吧使用。
金汉斯烤肉酒吧各部门盈利分析 单位： 万元 销售收入 可变成本 贡献毛益 固定成本 营业利润 饭店 120 70 50 32 18 酒吧 80 37.5 42.5 11.8 30.7 游戏室 10 5 5 20.2 （15.2） 总计 210 112.5 97.5 64 33.5 酒吧经营情况分析报告显示：
1、固定成本由两部分组成：一是一般性经营成本，为34万元，按每个经营部门所占营业面积比例分摊到三个部门中。饭店、酒吧和游戏室的面积分别为1000平方米、400平方米和600平方米；每个部门固定成本的第二部分是与租赁设备有关，在关闭后可完全避免的那部分固定成本。
2、如果关闭游戏室，那么会将腾出来的面积中的400平方米分给饭店，另外200平方米分给酒吧。面积扩大以后的饭店和酒吧的固定成本不会增加。
3、如果关闭游戏室而把腾出来的面积都留给饭店，那么饭店的的销售额将会增涨10%，这主要是因为没有了游戏游戏室的喧嚣，饭店会吸引更多的顾客。变动成本将按比例增加。
4、对酒吧顾客的研究表明，游戏室的常客为酒吧带来了大约50%的销售收入，如果关闭游戏室，那么将会损失这部分销售额的一半。变动性成本会成比例减少。 要求：请分析金汉斯是否应当关闭游戏室？
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