贷：短期存款―丹霞百货公司 16000
（2）银行接柜员以支票作借方凭证登记分户账，会计分录为： 借：短期存款―东风机械厂 5000
贷：库存现金 5000
（3）红日造船厂填制转账支票，银行接柜员以转账支票代借方凭证，另填写一式三联“单位定期存款”，以第一联为定期存款转账贷方凭证，第三联代定期存款卡片账留行并专夹保管，办理转账，会计分录为：
借：短期存款—红日造船厂 80000
贷：长期存款—红日造船厂 80000
（4）红叶服装厂将定期存单交银行，银行接柜员与留行的第三联核对无误后按3.02﹪的年利率计算应付利息，填制利息清单。以收回的存单做借方凭证，留行的第三联卡片账做附件，另填制两联转账贷方凭证和一联转账借方凭证，办理本息结转，会计分录为： 借：长期存款—红叶服装厂 50000（收回的存单）
利息支出 1510（另行填制的转账借方凭证）
贷：定期存款—红叶服装厂 —51510（另行填制的转账贷方凭证第一联） 利息=50000×3.02％×1=1510（元）
（5）赵磊填制存款凭证（凭条）或由银行接柜员打印，以存款凭证（凭条）做贷方凭证记账：
借： 库存现金 20004 贷：短期储蓄存款—赵磊 2000
（6） 张丽填制取款凭证（凭条）或由银行接柜员打印，以取款凭证（凭条）做借方凭证
做账：
借：短期储蓄存款—张丽 3000
贷：库存现金 3000
2 储户王东于2010年4月1日开户存入整存整取定期存款30000元现金，存期3年。挂牌3年期存款利率为4.28％。2010年8月11日王东要求取款12000元，其余续存，当日银行挂牌活期储蓄存款利率3.066％。要求：完成有关账务处理。 答案：日利率＝3.066％÷365＝0.84?。 支取本金：12000元
存款日数：四月份＝30天 五月份＝31天 六月份＝30天 七月份＝31天 八月份＝10天 累计日数＝130天
累计日积数＝12000×130＝1560000（元） 利息＝1560000×0.84ml?。＝131.04（元） 有关账务处理如下：
借：长期储蓄存款—整存整取定期存款—王东 30000 利息支出 131.04 贷：库存现金 30131.04 同时：
借：库存现金 18000
贷：长期储蓄存款—整存整取定期存款—王东 18000
向储户王东支付本息12131.04（30131.04—18000）元。 3 本行客户红冶钢厂分户账帐页记载如表3—8所示（单位：元），要求按照帐页计息原理，计算利息并登记账簿。 表3—8
××银行（吸收存款）分户账 户名：红冶钢厂 账号： 利率：0.82?。（日利率） ××年 月 12 12 12 12 12 日 1 4 5 11 16 摘要 凭证号码 承上月 对方科目 借方 贷方 借或贷 贷 贷 贷 贷 余额 日数 积数 （略） （略） 18600 71 3 10641100 558000 154000 945000 977500 387000 付购 货款 现收 收销 货款 冲记 12.5日账 现付 付购 货款 结息 32000 3500 3800 2000 154000 1 157500 6 5 2 12 12 12 18 19 21 1800 1200 贷 1 2 191700 359400 1165.52 提示：从上次计息结束到本次计息为止（即9月21日起至12月20日止），该帐页累计未计息积数为：14213700（1064100＋558000＋154000＋945000＋977500＋387000＋191700＋359400）元。
应计利息=14213700×0.82?。=1165.52（元） 借：利息支出—红冶钢厂 1165.52
贷：短期存款—宏远商贸公司 1165.52
4 本行9月份计息余额表中客户帝都公司活期存款余额如表所示。其中，截止到8月31日累计未计息余额合计为12860000元；9月份需冲减贷方金额2000元，补记借方余额1000元。要求：按照余额表计息原理，填制余额表相关数据并计算帝都公司第三季度应计利息。
××银行计息余额表
20××年9月份
活期存款利率3.82％（年利率） 共 页第 页 日期 1 2| ?? 10日小计 11 12 ?? 帝都公司 101000 38450 ?? 1660000 68000 922000 ?? （略） （略） 合计 20日小计 21 22 ?? 本月合计 至上月底未计息积数 本月应计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 结息日计算利息数 答案：提示：
3800000 73000 795000 ?? 3882000 本月应计息积数＝本月20日小计＝3800000（元） 应加积数＝0
应减积数＝2000＋1000＝3000（元） 至上月底未计息积数＝12860000（元）
至结息日累计应计息积数＝至上月底未计息积数＋本月应计息积数＋应加积数－应减积数 ＝12860000＋3800000－3000＝16657000（元） 至本月底累计为计息积数＝本月合计－本月应计息积数 ＝3882000－38000000＝82000（元） 结息日计算利息数＝16657700×3.82％÷360＝1767.49（元）
××银行计息余额表
20××年9月份
活期存款利率3.82％（年利率） 共 页第 页 日期 1 2| ?? 10日小计 11 12 ?? 20日小计 21 22 ?? 本月合计 至上月底未计息积数 本月应计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 帝都公司 101000 38450 ?? 1660000 68000 922000 ?? 3800000 73000 795000 ?? 3882000 （略） （略） 合计 结息日计算利息数
第四章
一．判断题
1．贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。 【√】
2.贴现是商业银行汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的一种信贷活动。 【×】 解析：贴现是商业汇票的持有人，向银行申请融通资金的一种信贷活动，而不是银行汇票。
3．信用贷款是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其信誉而发放的贷款。 【√】
4.银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余的款项应退还借款人。 【×】
解析：根据现行《企业会计准则》对贷款的账务处理规定，银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余款项应计入营业额外收入。
5.按照现行《货款通则》规定，抵押贷款包括担保贷款、保证贷款和质押贷款三种。 【×】
解析：根据现行《贷款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。
6.银行发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目。 【√】
7.银行发放贷款时，当合同利率小于实际利率时，应借记“贷款——利息调整”科目。 【×】
解析：应贷记“贷款——利息调整”科目。
8.根据现行会计准则的规定，资产负债表日银行应对发放的每笔贷款进行减值测试。 【√】
9.银行对收到的抵债资产在保管期间出现跌价时，不需要计提跌价准备金。 【×】
解析：银行对收到的抵押资产在保管期间出现跌价时，需要计提跌价准备金。
10.取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产账面余额，借记“抵债资产”科目，贷记“固定资产”科目。 【×】 解析：应借记“固定资产”科目，贷记“抵债资产”科目。 二．单项选择题
1.“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别本金、利息调整、【A】等进行明细核算。 A.已减值 B.贷款减值准备 C.资产减值损失 D.抵债资产
2.本行向客户通达公司发放贷款100000元，期限2年，到期一次还本，利息按年收取，合同利率5%，实际利率8%。通达公司实际收到贷款为【B】。 A.100000元 B.小于100000元 C.大于100000元 D.不确定
3.银行发放贷款时的会计分录为【A】。 A.借：贷款——本金
贷：吸收存款——借款人户
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