预算管理工具：
根据预算目标合理配置资源 通过责权落实保障预算目标的完成 通过管理信息的生成监控资源使用效率 强调协调机制：
预算组织设计强调专业部门作用 预算程序保障各部门信息传递与沟通 预算工具突出协调关系 预算考核保障协调机制运行 现 状 改进关键点 1
主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体 预算考核不到位，考核未成体系 责权利不对等
预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实
预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。 2
五、国内企业需改变现状的关键点 5.1 国内企业需改变现状的关键点 与实际脱节，无法有效监控
目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺乏实现举措
编制与计划脱节
月度计划代替预算，预算差异不分析 预算与实际脱节
缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策略调整。
管理信息缺乏
预算目标选择、确定、下达程序优化
引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法 增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈 预算编制表格提炼上报管理表
将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报 现 状 改进关键点
会计核算体系对管理的支持还较弱 信息系统无支持 考核体系不完善
配套体系支持不足 配套体系改进建议 分阶段实施预算规划 3 4
5
5.2 全面预算管理中存在的三大问题
1、轻视预算的观念 2、预算的制定 3、预算的执行与监控 轻视预算的概念 预算定制 预算执行监控
1、 认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化
2、将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，不足以作为管理与考核的依据
3、认为预算是财务部的事情，并不能有效的提高 本部门的运营效率
4、认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式
1、各门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标 2、 各部门编制的计划比较零散部，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突
3、预算编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断
4、预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配
5、企业不能根据自身的基础条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算解决方案，无法确认编制预算所需的时间和人力的投入，预计投入的人力和时
间过于漫长
1、 各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况
2、预算目标中使用的分摊方法为各管理人员无法控制
3、没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高层管理人员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂、周期长，无法适应复杂多变的经营环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用
4、缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性，部门绩效考核缺乏基础和比较对象
5、在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起
5.3 目前预算管理不健全 战略 计划
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