试卷三
一、 名词解释（本题型共8题，每小题2分，共16分） 1． 税收筹划征纳双方认定差异风险 2． 垄断竞争市场 3． 价格折让临界点 4． 转让定价 5． 法定减免税 6． 亏损弥补 7． 削山头法 8． 最惠国税率
二、 计算题（本题型共4题，每小题10分，共40分）
1.宏兴公司是一家具有出口经营权中外合资企业，主要从事电池生产业务，其产品全部销往欧洲。2014年该公司自营出口电池取得销售收入6000万元，可抵扣的增值税进项税额共计500万元。已知该公司产品适用的增值税税率为17%，出口退税率为15%。（不考虑除增值税以外的其他税费）
（1）请计算2014年该公司应退税额和免抵税额。
（2）若该公司先将电池产品以同样的价格6000万元（含税）出售给兴业外贸公司（属于宏兴公司关联企业之一），该外贸企业再以同样的价格出口，这样是否能够获取更大的税收利益？
2.甲公司为一家大型日用品生产企业，主要从事化妆品和护肤护发品的生产销售业务。为了吸引消费者的眼球，扩大销量，该公司决定将化妆品与护肤品包装成成套产品进行销售。2015年，甲公司取得化妆品的销售额为800万元，护肤品的销售额为400万元，包装费销售收入为200万元，包装费的成本为150万元。（化妆品的消费税税率为30%，上述金额均不含税）
请从税收的角度分析甲公司的销售方案是否最佳？若不是，请设计能合理降低公司税负的筹划方案。
3.某中外合资企业税务总监李某的全年工资薪金收入总额为48万元，现有以
下三种发放方案可供选择：
方案一：每月平均发放工资40000元；
方案二：每月发放工资18000元，年终一次性发放年终奖金264000元。 方案三：每月发放工资25000元，每季度第二个月分别发放奖金24000元，其余部分作为一次性年终奖金。
（1）请分别计算各方案的个人所得税，并从减轻个人所得税税负的角度比较判断哪个方案最优？
（2）找出更优的方案并计算该方案的个人所得税。
4.位于北京市的A公司为房地产开发企业。2014年其商品房销售收入为5亿元，其中普通住宅的销售额为3亿元，豪华住宅的销售额为2万元。税法规定的可扣除项目金额为3.6亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为2.6亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为1亿元。请问该房地产开发公司应如何筹划，才能使本年度缴纳的土地增值税较少？
三．案例分析（本题型共2题，每小题10分，共20分）
1．某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：
方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。
方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差 1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作为租赁费支付给茶庄。
请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。
2. A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%，B公司的所得税率为15%。公司可以用两个方案来处理这笔利润。
方案一：2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生税费0.5万元。
方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。
请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？
四．论述题（本题型共2题，每小题12分，共24分）
1. 纳税人的筹划主要从哪些角度切入？
2.居民企业与非居民企业有何区别？请简述居民企业与非居民企业所适用的税收政策。
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