新会计准则下各项资产盘亏盘盈会计处理

新会计准则下各项资产盘亏盘盈会计处理

1、库存现金： （1）短缺

A、查明原因前： B、查明原因后：

借：待处理财产损溢: 借：其他应收款--------（应由责任人和保险公司赔偿的部分） 贷：库存现金 管理费用-----------（无法查明原因的情况）

贷：待处理财产损溢

（2）溢余：

A、查明原因前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢

2、存货： （1）盘亏：

A、批准处理前： 借：待处理财产损溢/ 贷：原材料等 （2）盘盈：

A、批准处理前： 借：原材料等 贷：待处理财产损溢

3、固定资产：

（1）盘盈：（作为前期差错处理） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费--应交所得税) 借：以前年度损益调整

B、查明原因后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款---------应支付给相关人员或单位的部分 营业外收入---------（无法查明原因的部分）

B、批准处理后：

借：其他应收款--------（应由责任人和保险公司赔偿的部分） 管理费用-----------（一般经营损失）

营业外支出---------（非常损失

贷：待处理财产损溢

B、批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用--------（材料收发计量方面错误等） （2）盘亏：

借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 B、报经批准转销时： 借：营业外支出------盘亏损失 贷：待处理财产损溢

一般有:应收票据.应收股利.应收利息.应收补贴款.固定资产.累计折旧..固定资产减值准备.工程物资.固定资本清理.短期借款.应付票据.应付工资.应付福利费.应付股利.应交税金.其他应交款.其他应付款.预计负债.长期借款.应付债券.专项应付款.实收资本.资本公积.盈余公积

⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额

⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额 ⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额 ⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额 ⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额

⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额 ⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额 ⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额 ⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额 ⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”

⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用” ⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

各单位应采用何种帐务处理程序，由各单位自主选用或设计，我国各经济单位通常采用的主要帐务处理程序有三种：

1、记账凭证帐务处理程序 2、 汇总记账凭证帐务处理程序 3、科目汇总表帐务处理程序。 记账凭证帐务处理程序的特点

它是最基本的会计核算形式，是直接根据记帐凭证，逐登记总分类账。 记账凭证帐务处理程序的核算要求

一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账，其中现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式。

记账凭证帐务处理程序的步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；

根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细账。 根据记账凭证逐笔登记总分类账；

月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数，分别与总分类账中有关帐户的余额核对相符；

月终，根据总分类账和明细账资料编制会计报表。 优缺点和适用范围

优点：简单明了，在总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查，对经济业务较少的科目，总账可代替明细账。

缺点：登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。 适用范围：只适用于规模较小、经济业务较少的单位。

2、 汇总记账凭证帐务处理程序

其主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。 汇总记账凭证帐务处理程序的核算要求

必须设置专用的收付转凭证，除此以外还要汇总收付转凭证，一般为每隔5天或10天一汇总，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总账。 汇总记账凭证帐务处理程序的核算步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收付转凭证；

根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

根据收付转凭证或原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账。 根据收付转凭证定期编制汇总收付转凭证。 月终，根据汇总收付转凭证登记总账。

月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额及各明细账的余额合计数与总账有关帐户的余额核对相符。

月终，根据总账、明细账有关资料编制会计报表。 优缺点和适用范围

优点：可以大大简化登记总账的工作，便于了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。 缺点：不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。 适用范围：规模较大，经济业务较多的单位。

3、科目汇总表帐务处理程序

主要特点是定期编制科目汇总表，并据以登记总账。 科目汇总表帐务处理程序的核算要求

要编制科目汇总表，帐簿的设置与格式均与记账凭证帐务处理程序相同。 科目汇总表帐务处理程序的核算步骤

根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收付转凭证。 根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。

根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账； 根据记账凭证定期编制科目汇总表； 根据科目汇总表，定期登记总账；

月终，现金、银行存款日记账和明细账分别与总账核对； 月终，根据总账和明细账资料编制会计报表。 优缺点和适用范围

优点：1、可以简化登记总账的工作。2、能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。 缺点：1、汇总的工作量也较繁重。2、不便于了解经济业务的来龙去脉。

适用范围：规模较大，经济业务较多的单位。

按照用途分为A日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）B 分类账（总账和明细账）C备查账。日记账的话是现金和存款专用的，每天都要登记。总账是概括性的账簿，什么东西在总账中都能找到，但只登记金额，其他的详细情况的话在明细账中反映。备查账基本不用，它只用来登记租入固定资产这一类的东西。

按账页格式分为A两栏（基本见不到了）B三栏式（借方贷方余额三栏总账用的是三栏式）C多栏式（收入费用的明细账用的是多栏式）D/数量金额式（原材料，库存商品用这样的，有数量还有金额）

按外表形式分为A订本式（买回来时就是订好的一本，不能拆开使用，总账和日记账用的是订本式）B活页式（用的时候是一张一张的，年底再订订到一起去，明细账用的是活页式）C卡片式（固定资产明细账用的是，就是把账印到一张像名片的卡片上去）

关系：

总账是从外表讲是订本式，从账页格式看是三栏式 日记账和总账一样

明细账从外表看是活页式从账页格式看三栏多栏数量金额式都有。

划线更正法：记账凭证对的，只是登记账簿的时候错了，在错误的文字或数据上划一条红线，在红线的上方写正确的文字或数字，并且由记账及相关人员在更正处盖章。

红字更正法：（1）记账凭证上科目错了，先用红字编同样错的凭证，再编制正确的凭证

（2）记账凭证上科目对的，方向对的，只是金额多记，更正用红字更正法，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷账户完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 补充登记法：记账凭证上科目对的，方向对的，只是金额少记，用补充登记法，按少计的金额编制一张与原记账凭证应借应贷账户完全相同的记账凭证，以补充少计的金额，并据以记账。

r4 a 生产成本,制造费用,营业费用，管理费用,财务费用怎么区分?

生产成本,制造费用,营业费用，管理费用一般是以使用部门划分。

1）生产成本包括工业企业里，构成某项产品实体的直接材料、直接人工以及制造费用。如：直接为产品生产而领用的原材料、直接生产工人工资是直接划分为生产成本。

2）制造费用是指，为生产所消耗生产车间里所发生的，不可以直接划分至某项产品的各项费用。如：生产车间照明用电、生产管理人员工资、福利费、维修费、生产设备折旧等。

3）管理费用是企业行政管理部门所发生的各项费用，常见的包括：管理人员工资、福利费、电话费、办公室租金及水电费、办公设备折旧费、管理人员出差费用等等。

4）销售费用是指企业业务部门（如销售部、售后服务部）等发生的各项费用，如：销售人员工资、提成、出差费用、电话费、招待费用、广告宣传费、办公设备的折旧费等。

5）财务费用一般是指企业发生的存贷款利息、银行手续费、销售及购货折扣融资费用等。