对现金流量分类的浅析

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对现金流量分类的浅析

作者：张丽 卢靖恰

来源：《时代经贸》2014年第08期

一、背景情况

现金流量表反映了企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出。根据企业业务活动和现金流量的性质，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，这有助于财务报表使用者对企业获取现金的能力，以及企业的支付能力、偿债能力和周转能力作出评价，预测企业未来的现金流量，并且从现金流量的角度了解企业收益的质量，从而为分析和判断企业的财务前景提供有用信息。

企业会计准则对于现金流量分类作出了定义。实务中，某些交易的特殊性质可能导致不同的企业对其所产生的现金流量的分类存在不同的判断，从而影响企业之间财务信息的可比性，进而影响财务报表使用者对企业作出的评价。 二、会计准则的相关规定

根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的有关要求，现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。其中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，例如购建长期资产、对外投资、取得投资收益等；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资、取得借款、偿还债务和分配利润等；经营活动则是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，例如采购、销售商品、支付工资及支付各项税费等。 三、问题分析与讨论

根据现金流量表准则的有关要求，企业的业务活动按照其性质不同被分类为经营活动、投资活动和筹资活动，相应地，不同业务活动产生的现金流量也依据其来源不同而被分类为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。企业在编制现金流量表时，应当首先根据现金流量表准则给出的原则对于产生该现金流量的业务活动的性质进行区分，进而确定现金流量的分类。 四、典型案例

案例：A公司为上市公司。2011年8月，A公司因销售商品取得6个月到期的银行承兑汇票1000万元。为了加快资金回笼，A公司于2011年12月31日将该票据贴现，取得现金995万元。