4为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（）中抽取样本与相关的发票进行核对
A主营业务收入明细账 B发货单
C销售单 D应收账款明细账
5检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的（）认定
A发生 B完整性 C权利和义务 D计价和分摊
6对于年末有大额欠款的顾客，如果第二次积极式函证仍未回函，此时最佳的审计程序是（）
A直接到该顾客处查询
B重新研究和评价被审计单位应收账款的内部控制制度 C复核被审计年度的主营业务收入
D审查销货业务有关的合同、订货单、发票副本、发货单等资料 二
1应收账款函证的样本应由注册会计师和被审计单位共同商定，并由被审计单位的志愿负责寄出询证函
2为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债表接近的时间进行函证。 3注册会计师采用积极式询证函进行函证时，要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
4在赊销业务中，如果发货单（或提货单）与销售发票的时间属于不同年度，应以发货单（提货单）上的时间为准来登记相关的应收账款明细账和主营业务收入明细账
5应收账款余额明细表可由注册会计师自己编制，也可以由被审计单位提供 第八章 一、单选
1对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（） A采用消极式函证，并且不具体说明应付金额 B采用积极式函证，并且具体说明应付金额 C采用积极式函证，并且不具体说明应付金额 D采用消极式函证，并且具体说明应付金额 2固定资产折旧审计的主要目标不包括（）
A确定固定资产的增加减少是否符合预算和经过授权批准 B确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D确定折旧额的计算是否正确
3注册会计师实地观察的重点是（）的重要固定资产
A本期增加 B本期减少 C本期报废 D本期正在使用
4注册会计师有理由认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（） A经常发生大额的固定资产清理净损失 B经常发生大额的固定资产清理净收益
C固定资产实际使用年限往往大于预计使用年限 D固定资产实际残值往往大于预计残值
5下列凭证中，不属于采购与付款循环审计范围的是（）
A订货发票 B支票 C订货单 D发货单 二、判断
1因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。
2注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
3期末余额为零的应付账款明细账户不需要进行函证
4一般而言，在建工程完工交付使用或者办理竣工结算之后的利息应计入当期财务费用，不应计入固定资产的成本
5固定资产采购、付款、保管、几张应由不同人员分别负责，实行必要的职务分离 第九章 一、单选
1注册会计师在审查存货时，需要（） A亲自盘点存货
B亲自指挥客户进行盘点工作
C了解客户是否定期进行存货盘点，但不必参与盘点过程 D观察客户的盘点过程并适当抽查 2存货审计的内容不包括（）
A制造费用的审计 B主营业务成本的审计 C直接材料成本、人工成本的审计 D销售费用的审计
3注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理层认定是（） A存在 B计价和分摊 C权利和义务 D完整性 4生产循环的控制测试不包括（）
A对客户的内部控制制度进行简易抽查 B工薪业务的控制测试 C抽查成本会计制度 D分析程序 5资产负债表中的“存货”项目不包括（）账户的期末余额 A原材料 B库存商品 C存货跌价准备 D待摊费用 6注册会计师观察存货盘点的主要目的是为了（） A查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B鉴定存货质量
C了解盘点过程是否遵循了有关规定 D获得存货是否实际存在的证据
7在对存货减值准备进行审计时，发现被审计单位存在以下事项，其中正确的是（）
A甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备 B乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因资产负债表日后以高于账面成本的价格出售给关联方，为计提减值准备
C丙材料在资产负债表日发生贬值，但因资产负债表日后市场价格有所回升，未计提减值准备
D丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备 二判断
1为取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据，审计人员技能应对被审计单位的存货进行实地盘点
2由于观察和计量期末存货方面不存在令人满意的替代程序，因此，注册会计师必须监盘被审计单位的存货
3注册会计师在抽查被审计单位存货时，应当从存货实物中选取部分品种清点数量吧，然后将清点数量与存货盘点记录中的数量进行核对，以测试存货盘点记录的完整性。
4盘点存货是注册会计师的责任，因此，注册会计师应负责制定存货盘点计划 5正确的购货截止应该做到12余额31日入库的存货，无论是否收到发票，都必须纳入收到存货年度的存货盘点范围
6注册会计师于2006年3月10日对被审计单位的存货进行了监盘，并在监盘过程中抽查了35%的存货余额，抽查结果显示抽盘日账实相符，注册会计师据以得出资产负债表日存货真是存在的审计结论。
第十章 一选择
12006年3月10日，注册会计师对审计单位现金进行监盘之后，确认实有现金为2000元。公司3月9日张敏健库存现金余额为3000元，3月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5000元、支出金额为6000元，2006年1月1日至3月9日现金收入总额为158200元、现金支出总额为156000元，则推断2005年12余额31日库存现金金额应为（） A3000 B1000 C800 D2200
2在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（） A审查12月31日的银行存款余额调节表 B函证12月31日的银行存款余额 C审查12月31日的银行对账单 D审查12月份的支票存根
3注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（） A现金内部控制是否有效 B现金余额是否准确 C现金收支业务记录是否完整
D现金内部控制流程图的描述是否准确
4下列项目中，不在资产负债表中的“货币资金”项目反映的 是（） A现金 B银行本票存款 C银行存款 D一年以上定期存款 5货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（） A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
6甲公司2005年度管理费用和营业费用账户的业务招待费明细项目发生额共计22万元，该公司2005年的营业收入金额为3300万元。该公司在计算所得税时没有考虑业务招待费这一项目。根据上述信息，注册会计师会认为（） A加攻速的应纳税所得额应调整增加9.1万元 B甲公司的应纳税所得额应调整增加12.9万元 C甲公司的应啊纳税所得额应调整增肌12.9万元
D不需要做任何调整 二判断
1由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，审计人员需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数，倒推计算资产负债表日的现金余额
2通过对被审计单位期末银行存款余额调节表的审查，可以直接验证期末银行存款的真正余额
3函证银行存款的目的包括查找未入账的负债 4审计管理费用时不需进行截止测试
5期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用和制造费用 第十一章 一、 单选
1.在对20x5年的财务报表出具审计报告之前，注册会计师需要考虑（ ） A．20x5年1月1日至20x5年12月31日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
B．20x5年1月1日至审计报告日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
C. 20x5年1月1日至审计外勤工作结束日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
D．20x5年1月1日至资产负债日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
2.在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是（ ） A．审核应收账款函证回函 B.审核律师声明书
C. 审核银行存款函证回函 D.审核应付票据函证回函
3.注册会计师在复核助理人员编制的审计工作底稿时，需要对下列审计结论进行判断，请指出结论中不正确的是（ ）
A. 由于被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师认为被审计单位继续以持续经营假设编制会计报表不再合理，建议被审计单位管理当局按非持续经营为基础重新编制会计报表
B. 被审计单位在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后、会计报表公布日之前被退回（被审计单位当年实现主营业务收入总额为5000万元）。该事项属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项，注册会计师提请被审计单位调整会计报表，被审计单位拒绝调整，应视为重大差异，发表保留意见
C．由于拖欠货款，被审计单位被起诉，在资产负债表日法院虽尚未宣判，但其律师认为非常有可能败诉，注册会计师建议被审计单位应将该或有负债在会计报表附注中披露
D. 在注册会计师完成审计工作以前，被审计单位由于违约被起诉，其律师认为被审计单位很可能败诉，则注册会计师建议被审计单位在会计报表附注中披露 4. 下列事项中，表明被审计单位在财位方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况是（ ）
A. 会计主管人员离职且无人替代 B. 失去主要市场、特许权或主要供应商
C. 人力资源或重大原材料短缺 D. 存在大量不良资产且长期未作处理
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