2020年会计从业资格考试考点：财经法规(4)

2020年会计从业资格考试考点：财经法规（4）

会计监督

当前我国实行的是“三位一体”的会计监督体系。 单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督一一对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督一一层次一一对单位和社会监督的再监督 (一)单位内部会计监督

1.单位内部会计监督的概念与要求 (1)单位内部会计监督的慨念

单位内部会计监督是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性实行的一种监督。 内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员; 内部会计监督的对象：单位的经济活动。 (2)单位内部会计监督制度的基本要求

①会计事项相关人员的职责权限理应明确。记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限理应明确，并相互分离、相互制约;

②重大经济业务事项的决策和执行程序理应明确; ③财产清查的范围、期限和组织程序理应明确;

④对会计资料定期实行内部审计的办法和程序理应明确。 (3)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

①依法展开会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 ②对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及相关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，理应即时处理;无权处理的，理应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【例题22·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、

财物保管人员的职责权限理应明确，并相互分离、相互制约。( )

【答案】√

【解析】本题考核单位内部会计监督。 2.内部控制

表1—4 企业、行政毫业单位的内部控制

【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括( )。

A.全面性原则 B.成本效益原则 C.适合性原则 D.重要性原则 【答案】ACD

【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括( )。

A.不相容岗位相互分离 B.归口管理 C.运营分析控制 D.会计控制 【答案】ABD

【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。 3.内部审计

内部审计的内容是一个持续发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等 内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计具有预防保护作用、服务促动作用、评价鉴证作用。

【例题25·多选题】下列关于内部审计的说法准确的有( )。 A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主

B.内部审计中包括财务审计 C.内部审计中包括管理审计 D.内部审计具有预防保护的作用

【答案】ABCD

【解析】本题考核内部审计的内容。

【例题23·多选题】行政事业单位应遵循的内部控制原则包括( )。

A.全面性原则 B.成本效益原则 C.适合性原则 D.重要性原则 【答案】ACD

【解析】本题考核内部控制的原则。选项B属于企业应遵循的原则。

【例题24·多选题】行政事业单位内部控制的控制方法一般包括( )。

A.不相容岗位相互分离 B.归口管理 C.运营分析控制 D.会计控制 【答案】ABD

【解析】本题考核内部控制的控制方法。行政事业单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。运营分析控制属于企业的控制方法。 3.内部审计