者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 问题解析：运费进项税额的抵扣 试点地区一般纳税人 能否抵扣 抵多少 1.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得增值税专用发票 2.委托试点地区运输公司（小规模纳税人）运输货物，取得税局代开的增值税专用发票 3.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得运费结算单据 4.委托试点地区铁路局运输货物，取得运费结算单据 5.委托非试点单位运输公司运输货物，取得运费结算单据 （4）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 接受试点地区一般纳税人提供的交通运输服务 增值税专用发票上的增值税额 接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务 价税合计× 7% 从试点地区取得的营改增以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外）不得作为增值税扣税凭证。 接受非试点地区的纳税人提供的交通运输服务：运输费用金额×7% 问题解析：运费进项税额的抵扣 试点地区的一般纳税人 能否抵扣 抵多少 1.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得增值税专用发票 2.委托试点地区运输公司（小规模纳税人）运输货物，取得税局代开的增值税专用发票 3.委托试点地区运输公司（一般纳税人）运输货物，取得运费结算单据 4.委托试点地区铁路局运输货物，取得运费结算单据 5.委托非试点单位运输公司运输货物，取得运费结算单据 （5）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。 纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 案例——一般纳税人（应税服务） 甲公司为增值税一般纳税人，2012年12月15日接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款40万元，注明增值税额2.4万元。 试点前： 借：主营业务成本 424000 贷：应付账款 424000 试点后： 借：主营业务成本 400000 应交税费——增值税（进项税额） 24000 贷：应付账款 424000 2.不得抵扣的进项税额 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书 纳税人需特别关注事项（增值税专用发票的使用） 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭发票抵扣。 试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。 纳税人需特别关注事项（纳税申报） 对于取得的进项税额扣税凭证，纳税人需在规定期限内进行认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 问题：进项税额的抵扣 情形 1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于销售 2.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于本企业修建大楼 3.某企业购入面粉，将其作为福利分发给本厂职工 4.某企业购入材料，用于进行专利权的研发 5.某药厂购入机器设备，该设备既用于生产应税药品，也用于生产免税药品 2.不得抵扣的进项税额 （1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。 不允许抵扣进项税额的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 问题解析：进项税额的抵扣 情形 1.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于销售 2.某电梯厂购入材料用于生产电梯，该电梯用于本企业修建大楼 3.某企业购入面粉，将其作为福利分发给本厂职工 4.某企业购入材料，用于进行专利权的研发 5.某药厂购入机器设备，该设备既用于生产应税药品，也用于生产免税药品 6.某企业因为违法经营，被执法部门依法没收的货物 7.某企业人员乘坐飞机出差支付的机票费用 8.某服装生产企业购入的小轿车 9.某运输公司购入的作为运输用车辆的小轿车 能否抵扣 原因 能否抵扣 原因 （2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
（4）接受的旅客运输服务。
（5）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 3.进项税额转出
已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，由于事后改变用途被用于不得抵扣进项税额情形的（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外），或者由于在产品、产成品等发生非正常损失等原因，出现不得抵扣进项税额的情形时，应做“进项税额转出”处理。 四、应纳税额的计算及账务处理 应纳税额=销项税额-进项税额 账务处理
应交税费下设三个与增值税有关的明细账 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 1.应交增值税 借方专栏
（1）进项税额；（已经介绍过） （2）已交税金； （3）减免税款；
（4）出口抵减内销产品应纳税额；（出口退税用） （5）转出未交增值税；
（6）营改增抵减的销项税额；（已经介绍过） 贷方专栏
（7）销项税额； （已经介绍过） （8）出口退税；（出口退税用） （9）进项税额转出； （已经介绍过） （10）转出多交增值税。 “已交税金”专栏 本月缴纳本月的增值税款
12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元 借：应交税费——应交增值税（已交税金 ） 10 贷：银行存款 10 “减免税款”专栏
反映企业按规定直接减免的增值税款 财税[2012]15号文件的账务处理
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
增值税一般纳税人的会计处理
企业购入增值税税控系统专用设备，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 “转出未交增值税”专栏
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
某企业2012年12月31日增值税账户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税额为16000元，月末账务处理为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 18000 贷：应交税费——未交增值税 18000 2013年1月份缴纳2012年12月份税款时：本月缴纳上月税额 借：应交税费——未交增值税 18000 贷：银行存款 18000 “转出多交增值税”专栏 核算企业月终转出多缴的增值税。
某企业2012年12月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。 月末不进行账务处理。
某企业2012年12月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末账务处理为：
借：应交税费——未交增值税 7000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000 2.未交增值税
核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。 模块五：小规模纳税人纳税操作 应纳税额=销售额×征收率
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 不得抵扣进项税额
1.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的问题 小规模纳税人的会计处理
初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
（1）购入增值税税控系统专用设备，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
（2）技术维护费，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
相关推荐：
loading