五、实务题(本大题共4小题，共90分)
45．(21分)【资料】E有限责任公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本进行日常核 算。2014年1月1日有关存货余额如下：“原材料”账户借方余额350 000元；“库存商品” 账户借方余额500 000元；“存货跌价准备——库存商品”账户贷方余额10 000元。 1月份，该公司发生如下与存货有关的经济业务：
(1)8日，收到上年末以暂估价入库原材料的发票账单，价款360 000元，增值税61200元。该批材料运费3 600元，增值税额396元，已取得增值税专用发票。全部款项已用 转账支票付讫。
(2)15日，从B公司购入原材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款66 000元 税额11 220元，公司签发并承兑期限3个月的商业汇票一张交付给对方，材料尚未到达。 (3)20日，从B公司购入的原材料到达，验收入库时发现短缺1 000公斤，经查确认属于 铁路运输部门的责任，向其索赔。其余材料已按实收数量验收入库。
(4)25日，收到C公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 3 400 000(不含增值税)，增值税税率17％，取得C公司开具的增值税专用发票。假设合 同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(5)27日，E公司的基建项目领用自制库存商品一批，账面成本300 000元，计税价格为320 000元，增值税税率17％，该批商品已计提存货跌价准备6 000元。
(6)30日，因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 000元，该批材料购进时的进项 税额17 000元，尚未经有关部门批准处理。
(7)月末，E公司经减值测试，确认原材料未减值，库存商品的可变现净值180 000元。 【要求】根据上述资料编制相关会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
46．(24分)【资料】F生物制药有限责任公司为增值税一般纳税人，从事预防各种传染病 疫苗的生产与销售，转让知识产权适用6％增值税税率。为专门研制N9疫苗配方，公司开 始自主研究该项专利技术，与该项专利技术研发活动有关资料如下：
(1)2010年12月，公司为研究开发该项专利技术，发生研发费用200 000元，其中耗用原 材料30 000元，应付职工薪酬120 000元，以银行存款支付其他费用50 000元。目前该 技术仍处于研究阶段。
(2)2011年12月，该专利技术研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用1 500 000 元，其中满足资本化条件的支出为1 150 000元。
(3)2012年1月初，该专利技术开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，以银行存 款支付申请专利相关费用50 000元，该技术已运用到N9疫苗的生产。该项专利权法律规 定有效期为5年，采用直线法按年摊销，预计净残值为零。
(4)2014年3月15日，公司出售N9疫苗专利权，开出的增值税专用发票上注明的价款为 1 000 000元，增值税60 000元，价税款已收存银行。 【要求】根据上述资料：
(1)编制2010年研究开发N9疫苗专利技术相关会计分录； (2)编制2011年研究开发N9疫苗专利技术相关会计分录；
(3)分别编制2012年支付专利权申请费、取得专利权及该专利权的年摊销会计分录； (4)编制2014年公司出售N9疫苗专利权会计分录(除增值税外不考虑其他相关税费)。 (注：“研发支出”、“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
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47．(15分)【资料】G有限责任公司为增值税一般纳税人，适用17％增值税税率，2013 年6月份下列有关经济业务：
(1)1日，支付银行承兑汇票手续费550元。
(2)6日，按产品销售合同约定，收到w公司的预付款20 000元，已经存入银行。(公司设置“预收账款”科目)。
(3)15日，向w公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的价款30 000元，增值税 5 100元，余款尚未结清。
(4)20日，出口产品按规定应退税1 200元，公司予以确认。
(5)30日，从国外进口直接用于销售的雅芳化妆品一批，买价840 000元，用银行存款支 付进口环节关税210 000元、消费税450 000元、增值税255 000元，并取得了相关完移 证。化妆品已经验收入库，货款已用信用证保证金支付。 【要求】根据上述资料编制相关会计分录。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
48．(30分)【资料】H公司属于制造业，适用的增值税税率17％，所得税税率25％，商 品、材料销售价格均不含增值税，销售成本于月末一次汇总结转，本年利润采用“表结法” 核算。
2013年12月发生下列有关经济业务：
(1)1日，与D公司签订一份维修合同，为其提供设备修理服务，合同价250 000元(不含 增值税)。当日领用修理用材料12 000元。
(2)10日，处理一批修理用备件，开出的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，该批修理用备件实际成本40 000元，销售款项存人银行。
(3)12日，采用交款提货方式向A公司销售本企业产品100件，每件产品标价8 000元， 单位成本4 500元。为了鼓励客户多购商品，给予10％的商业折扣。商品已发出，提货单 和增值税专用发票已交购货方，收到银行汇票并按实际交易额办妥进账手续。
(4)20日，上月转入清理报废的固定资产清理完毕，结转固定资产清理净收益80 000元。 (5)31日，计提本年应付债券利息，该债券面值3 000 000元，票面利率5％，期限3年， 分期付息到期还本。(注：该期债券利息费用不具备资本化条件)。
(6)31日，月末完成了对D公司设备维修服务并验收合格，累计发生维修费用130 000 （其中维修人员工资100 000元。领用原材料30 000元)。按合同价向D公司开出增值税 专用发票，收到全部款项，存入银行。
(7)31日，结转存货销售成本以及劳务成本。
(8)31日，H公司的联营企业M公司2013年度实现净利润500 000元。(注：H公司占有M 公司具有表决权资本的30％，能够对被投资单位施加重大影响)。 (9)31日，计算全年应纳税所得额，计提本年所得税费用。 其他资料：
①12月份除上述业务外的其他损益类账户发生额合计：营业税金及附加15 000元；
②H公司1-11月份损益类账户发生额合计：主营业务收入9 900 000元、主营业务成本5 940 000元、营业税金及附加150 000元、销售费用220 000元、管理费用880 000元。 【要求】
(1)编制(1)～(8)经济业务的会计分录；
(2)根据上述资料计算全年应纳税所得额，编制计提企业应交所得税的会计分录； (3)编制H公司2013年度利润表，见题48表。 (注：“应交税费”应写出明细科目，答案中的金额单位以元表示)
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题48表 利润表
编制单位：H公司 2013年度 金额单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 投资收益（损失以“一”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“一”号填列）
六、综合分析题(本大题共3小题，共60分) 49．(15分)【资料】荣祥股份有限公司(以下简称荣祥公司)成立于2011
年5月15日，2013
年8月10日，荣祥公司与友林公司签订一份委托加工包装物协议。协议约定：荣祥公司 提供生产包装物所需原材料，友林公司于2013年9月10日前交货，荣祥公司验货合格后 支付加工费585 000元。2013年8月20日，友林公司因台风造成厂房倒塌，不能按期履 行协议，荣祥公司与友林公司据此解除了双方签订的协议。 【要求】根据上述资料回答下列问题： (1)荣祥公司设立的方式可以采取哪几种?
(2)荣祥公司与友林公司之间是否形成了经济法律关系?如果形成了经济法律关系，请说明该经济法律关系的主体、客体、内容。
(3)请指出本案中引起双方经济法律关系终止的法律事实。
(4)在上述经济活动中，假定友林公司违反经济法律、法规可能承担哪几种法律责任?
略 本期金额 上期金额
50．(21分)【资料】2013年12月某市有关部门接到一份举报材料，举报该市某国有企业 单位负责人周某在任职期间有违法行为，经该市财政、审计、税务、国资委等方面组成联 合调查组进行全面调查，存在下列情况：
(1)公司设置两套账，一套应付财政、税务等部门的检查，一套供内部使用。 (2)两个月前，打击压制坚持会计原则的财务科长王某，迫使其离职。 (3)周某任命没有会计从业资格证书的儿子担任财务科科长。
(4)组织公司高层管理人员去新加坡旅游，取得国内某机构开具的培训费发票，予以冲抵旅游费并入账。
(5)周某先后5次强令、授意会计人员涂改会计凭证，达到虚增利润目的。 【要求】根据上述资料回答下列问题：
(1)该公司设置两套账，是何种违法行为?应承担哪些法律责任?
(2)周某迫使财务科科长王某离职，违反了《会计法》何种规定?应承担哪些法律责任?有 何补救措施?
(3)阐述周某的儿子不能担任财务科科长的理由。
(4)旅游费以培训费发票入账是何种违法行为?说明理由。
(5)周某强令、授意会计人员涂改会计凭证的行为，应承担哪些法律责任?
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51．(24分)【资料】丽华有限责任公司适用的所得税税率为25％，2013年有关资料如下： (1)1月1日，资产负债表中“应收账款”项目金额820 100元，“存货”项目金额603 400 元，“未分配利润”项目金额一6 000元。
(2)12月31日部分总分类账户及明细分类账户的余额如题51—1表：
题51—1表 金额单位：元 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 8000 材料成本差异 8000 银行存款 460000 生产成本 23000 其他货币资金 45000 固定资产 3806000 交易性金融资产 55000 累计折旧 660000 应收账款 652000 固定资产减值准备 220000 ——甲公司 761000 应付账款 290000 ——乙公司 124000 ——A公司 516000 ——丙公司 15000 ——B公司 226000 坏账准备 91100 预收账款 125000 预付账款 280000 ——C公司 260000 ——丁公司 300000 ——D公司 135000 ——戊公司 20000 应交税费 319500 原材料 354000 长期借款 262000 周转材料 28600 实收资本 2000000 库存商品 179000 盈余公积 1010500 在途物资 60000
(3)1月1日～12月31日有关损益类账户累计发生额如题51—2表：
题51—2表 损益类账户发生额汇总表 金额单位：元
账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 营业外收入 营业外支出 投资收益 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 所得税费用 合计 借方 1600000 100000 42000 142000 36000 80000 130000 323500 2453500 贷方 3200000 64000 160000 3424000 【要求】根据上述资料：
(1)填列2013年末资产负债表简表(题51—3表)；
(2)列式计算丽华公司2013年末产权比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率(计 算结果保留小数点后两位)；
(3)结合财务指标公认标准，对该公司长期偿债能力作简要分析。 题51—3表 资产负债表(简表)
2013年12月31日 金额单位：元 资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付款项 存货 固定资产 资产总计
期末余额 负债及所有者权益 应付账款 预收款项 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益总计 期末余额 注：公司采用表结法结转“本年利润”。
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