持有至到期投资

(2) 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 ① 20 x6年12月31日。

借：应收利息 8 000

持有至到期投资---B公司债券（利息调整） 3 358

贷：投资收益 1 1 358 ② 20 x7年12月31日。

借：应收利息 8 000 持有至到期投资—B公司债券（利息调整） 3 559

贷：投资收益 1 1 559 ③ 20x8年12月31日。

借：应收利息 8 000

持有至到期投资-B公司债券（利息调整） 3 783

贷：投资收益 1 1 783

(3) 编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。 借：银行存款 208 000

贷：持有至到期投资-B公司债券（成本） 200 000

应收利息 8 000

5. 持有至到期投资购人至到期收回（初始确认金额大于面值）。

20 x4年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购人日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息期还本的甲公司债券作为搏持有至到期投资。债券的实际利率为5.22%。

要求：作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理： (1) 编制购入债萋券的会计分录。

(2) 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。

(3) 编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。

(1) 购入债券的会计分录。

借：持有至到期投资——甲公司债券（成本）500 000

——甲公司债券（利息调整） 60 000

贷：银行存款560 000

(2) 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 ① 20 x4年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息40 000 贷：投资收益29 232

持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）10 768 ② 20 x5年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息40 000 贷：投资收益28 670

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持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 1 1 330

③ 20x6年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息40 000 贷：投资收益28 078

持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 11 922

④ 20 x7年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息40 000 贷：投资收益27 456

持有至到期投资——甲公司债券（利息调整） 12 544 ⑤ 20 x8年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息40 000 贷：投资收益26 564

持有至到期投资——甲公司债券（利息调整）13 436

(3) 编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。 借：银行存款540 000

贷：持有至到期投资——甲公司债券（成本）500 000

应收利息40 000

6. 持有至到期投资购入至到期收回（初始确认金额小于面值）。

20 x6年1月1日，星海公司支付价款205 000元（含已到付息期但尚未支付的利息），购入20 x5年1月1日发行、面值200 000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。实际利率为4.55%。 要求：作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理： （1）编制购人债券的会计分录。

（2）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。

（3）编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。

答案：

(1) 购人债券的会计分录。

债券利息=200 000 x4%二8 000（元）

借：持有至到期投资一乙公司债券（成本） 200 000

应收利息8 000

贷：持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）3 000

银行存款205 000

(2) 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。 ① 20 x6年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息8 000

持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）964 贷：投资收益8 964

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② 20 x7年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息8 000

持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）1 007 贷：投资收益9 007 ③ 20 x8年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。 借：应收利息8 000

持有至到期投资一乙公司债券（利息调整） 1 029 贷：投资收益9 029

(4)编制到期收回债券本金和最后一期利息的会计分录。 借：银行存款 208 000

贷：持有至到期投资一乙公司债券（成本） 200 000

应收利息8 000

7. 到期一次还本付息债券的会计处理。

20 x 5年1月1日，星海公司购人信达公司当日发行的面值500 000O元、期限5年、票面利率8%、到期一次还本付息的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为397 200元。实际利率为12%。

要求：作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理： (1) 编制购入债券的会计分录。，

(2) 编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。 (3) 编制债券到期收回债券本息的会计分录。

(1) 20x5年1月1日，购人信达公司债券。

借：持有至到期投资——-信达公司债券（成本） 500 000 贷：银行存款397 200

持有至到期投资——信达公司债券（利息调整）102 800

(2) ① 20 x5年12月31日。

借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息）40 000

——信达公司债券（利息调整）7 664

贷：投资收益47 664 ② 20 x6年12月31日。

借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 4040 000

——信达公司债券（利息调整） 13 384

贷：投资收益 53 384 ③ 20 x7年12月31日。

借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息） 40 000

——信达公司债券（利息调整）19 790

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贷：投资收益59790

④ 20 x8年12月31日。

借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息）40 000

——信达公司债券（利息调整）26 965

贷：投资收益66 965 ⑤ 20 x9年12月3 1日。

借：持有至到期投资——信达公司债券（应计利息）40 000

——信达公司债券（利息调整）34 997

贷：投资收益74 997

(4) 债券到期，收回债券本息。 借：银行存款700 000

贷：持有至到期投资——信达公司债券（成本）500 000

——信达公司债券（应计利息） 200 000

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