1.2017年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2017年6月30 日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是(D)。
A、借: 财务费用5000、借：应付利息2500， 贷: 银行存款7500 B、借: 财务费用7500，贷: 银行存款7500 C、借: 应付利息5000，贷: 银行存款5000
D、借: 财务费用 2500、借：应付利息5000，贷: 银行存款7500 解析: 此题答案选D
解析: 本月末应计提的利息金额=600000×5%÷12=2500(元)，由于采用季度支付利息，因此，应计入应付利息的金额为2500×2=5000(元)，即选项D正确。 2、2016年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(C)。 A、借: 短期借款 200000、借：应付利息 2000，贷: 银行存款 202000
B、借: 短期借款 200000、借：应付利息 1000、借：财务费用1000，货: 银行存款 202000
C、借: 短期借款 200000、借：财务费用 2000,货: 银行存款 202000 D、借: 短期借款202000, 贷: 银行存款202000 解析: 此题答案选C
解析: 应确认的利息金额=200000×6%÷12×2=2000(元)，由于本题借款利息不采用预提方式，所以利息在到期时直接计入“财务费用”科目核算。
3、下列各项中，企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ B） A、长期借款 B、短期借款 C、其他应付款 D、应付账款
解析: 此题答案选B
解析: 应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
4、2016年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2016年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（C）。
A.借:应付票据117000，贷:短期借款117000 B.借:应付票据 117000，贷:其他应付款117000 C.借:应付票据117000，贷:应付账款117000 D.借:应付票据117000，贷:预付账款117000 解析: 此题答案选C
解析: 企业开出商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。所以，选项C正确。
5.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（C）。 A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销售方代垫的运杂费 解析: 此题答案选C
解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。 6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入(B)。 A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用
解析: 此题答案选B
解析: 企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按其账面余额计入营业外收入。
7.某企业为增值税一般纳税人，于2015年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2015年9月11日付清货款，该企业购买产品时应付账款的入账价值为(D)万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5
解析:此题答案选D 解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此该企业购买产品时应付账款的的入账价值=15+25.5=175.5（万元）。
8.关于预收账款，下列说法不正确的是（C）。
A.预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿 B.“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款的金额
C.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“预付账款”科目核算 D.预收账款属于企业的短期债务 解析:此题答案选C
解析：预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目核算。
9.下列各项中，不能使用“应付利息”科目核算的是（C）。 A.短期借款利息
B.分期付息的长期借款利息 C.一次还本付息的长期借款利息 D.分期付息的企业债券利息 解析:此题答案选C
解析：一次还本付息的长期借款利息在“长期借款-应计利息”科目核算。
10.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理部门使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（D）。
A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目 B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目 C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 解析：此题答案选D
解析：企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理部门使用，计提折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
11.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（C）。
A.以产品的账面价值确认主营业务成本 B.以产品的公允价值确认主营业务收入
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 解析：此题答案选C 解析：企业以自产产品作为福利发放给职工时应按产品的公允价值，根据受益对象，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币福利”科目；借记“应付职工薪酬-非货币福利”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，同时按产品的账面价值结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 12.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（A）。
A.借:应付职工薪酬一职工福利费2000,贷:库存现金2000 B.借:其他业务成本2000,贷:库存现金2000 C.借:营业外支出2000,贷:库存现金2000 D.借:管理费用 2000,贷:库存现金2000 解析: 此题答案选A
解析:企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工福利，所以在实际支付时应借记“应付职工薪酬一职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。 13.某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000，下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（B）。
A.借:管理费用120000，贷:应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费120000
B.借:制造费用120000，贷:应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费120000
C.借:制造费用120000 ， 贷:银行存款120000 D.借:制造费用120000 ，货:其他应付款120000 解析: 此题答案选B
解析:生产车间管理人员的基本养老保险计提时应当借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险费”科目。
14.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生销项税额5100万元，进项税额1700万元，进项税额转51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（D）万元。 A.4349 B.3451 C.2349 D.2451 解析: 此题答案选D
解析:本月尚未缴纳的增值税余额=5100-（1700-51）-1000=2451（万元）。 15.某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回材料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是(B)。 A.6100 B.7800 C.9500 D.8200 解析: 此题答案选B
解析:因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。
16.增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是（A）。
A.将自产产品用于自建厂房 B.将自产产品用于对外投资
C.将外购的生产用原材料对外捐赠 D.将自产产品用于职工个人福利 解析: 此题答案选A
解析:自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税；全面营改增后，不动产也属于增值税的征收范围，所以将自产产品用于建造厂房，不需要确认增值税销项税额。 17.下列税金中，不应计入存货成本的是（B）。 A.一般纳税人进口原材料支付的关税 B.一般纳税人购进原材料支付则增值税 C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税 D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税 解析: 此题答案选B
解析:一般纳税人购进原材料支付的增值税计入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的借方。
18.XM公司为小规模纳税人企业，当月销售体育用品一批，含税价格为412万元，增值税征收率3%，该批商品应缴纳的增值税为(A)万元。 A.12 B.12.36 C.68 D.70.04 解析: 此题答案选A
解析:XM公司为小规模纳税人采用简易计税方法，即应缴纳增值税=412÷(1+3%）×3%=12(万元)。
19.甲公司为增值人一般纳税人，提供客运场站服务，2016年5月取得含税收入106万元，当月支付承运方运费21.2万元，并取得承运方开具的增值税普通发票。甲公司因该项业务应交缴纳的增值税税额为（A）万元。 A.4.8 B.1.2 C.0.6 D.6.36 解析: 此题答案选A
解析:甲公司应交纳的增值税税额=（106-21.2）÷（1+6%）×6%=4.8（万元）。
20.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，价值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时计入“应交税费”科目的金额为（A）万元。 A.64 B.30 C.0 D.34 解析: 此题答案选A
解析:收回后用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵扣的进项税额，计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=34+30=64（万元）。
21.2017年，A公司因销售A产品产生应交纳增值税100万元、消费税40万元；应交城市维护建设税为9.8万元，不考虑其他因素，则2017年应列入利润表中“税金及附加”项目（B）万元。 A.130 B.49.8 C.90 D.149.8 解析: 此题答案选B
解析:增值税是价外税，不影响税金及附加，销售产品的消费税、城市维护建设税应通过“税金及附加”科目核算。因此，2017年应列入利润表中的“税金及附加”项目=40+9.8=49.8（万元）。
22.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目的金额为（B）万元。
A.16100 B.24500 C.26600 D.28000 解析: 此题答案选B
解析:城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税税额为基础，该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目的金额=（200000+150000）×7%=24500（元）。
23.某企业为增值税一般纳税人，2017年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（B）万元。
A.821 B.251 C.671 D.656 解析: 此题答案选B
解析:消费税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税均在税金及附加中核算，因此应计入税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。
二、多项选择题
1.下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有(ABC )。 A.开出商业承兑汇票购买原材料
B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票 C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票 D.支付银行承兑汇票手续费 解析: 此题答案选ABC
解析: 选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入“财务费用”科目核算，不影响“应付票据”科目余额。
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