个人所得税的计算2

个人所得税的计算

1、个人所得税的计算首先必须知道有两种情况（两大计算公式）：

? ①累进：应纳税额＝ 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ? ②比例：应纳税额＝所得额×税率

2、要知道哪些收入按累进算法计算，哪些收入按比例算法计算

? 按累进算法计算的是三种收入即工资薪金所得、个体户生产经营所得、对企事业单

位承租承包所得；

? 其余收入基本都是按比例算法计算 3、 注意“应纳税所得额”的确定方式 （1）需减除费用的收入：

①减除费用2000（如工资薪金所得、对企事业单位承租承包所得）

②减除费用要看收入额是否超过4000，不超过4000的减除费用800，超过4000的减除费用20%（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、财产租赁所得）

③注意一些特殊情况，如对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资薪金减除费用4800；个体户生产经营所得是全年收入总额减除成本费用及损失后的余额；对企事业单位承租承包所得是按全年收入总额减除2000×12；财产转让所得是转让财产收入额减除财产原值和合理费用后的余额。

（2）不需减除任何费用的收入：利息、股息、红利、偶然所得和其他所得 举例1

? 某集体企业职工王某2008年3月取得工资收入700元，奖金500元，其当月应缴

纳多少个人所得税？

? 王某3月份工资薪金应纳税所得额=（700＋500）－2000=－800， ? 所以王某当月无须缴纳个人所得税。 举例2

? 上例中王某2008年4月取得工资收入700元，奖金1500元，其当月应缴纳多少个

人所得税？

? （1）王某4月份工资薪金应纳税所得额=（700＋1500）－2000=200； ? （2）王某4月份工资薪金应纳所得税额=200×5%－0=10（元） 举例3

? 某外籍专家在我国境内工作，月工资为30000元人民币，则其每月缴纳个人所得税

的应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？

? （1）该外籍专家每月缴纳个人所得税的应纳税所得额=30000－4800=25200 （元） ? （2）该外籍专家每月缴纳个人所得税税额= 25200×25%－1375=4925 （元） 举例4

? 张某从事个体经营修理皮鞋，2007年全年取得经营收入额70000元，经税务机关核

定其当年成本费用和损失合计为20000元。则张某当年应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？

? （1）张某2007年修理皮鞋应纳税所得额=（70000－20000）=50000；

? （2）张某2007年修理皮鞋应纳所得税额=50000×30%－4250=10750（元） 举例5

? 徐某承包一小型集体企业，2008年取得收入总额150000元（其中包括需上缴的承

包费20000元），则徐某当年应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？ ? （1）徐某2008年承包收入应纳税所得额=（150000－20000） －2000×12=106000 ；

? （2）徐某2008年承包收入应纳所得税额= 106000×35%－6750=37100 （元） 举例6

? 某演员2008年5月两次演出；一次获得表演收入20000元，另外一次获得表演收

入3500元。其当月应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？

? （1）第一次演出收入应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000；第二次演出收入应

纳税所得额=3500－800=2700

? （2）该演员5月份第一次演出收入应纳税所得额=16000×20%=3200（元） ? 该演员5月份第二次演出收入应纳税所得额=2700×20%=540（元）

? 所以，该演员5月份应缴纳的个人所得税税额为3200＋540=3740（元） 举例7

? 李某6月份取得一次性稿酬收入2000元，其应纳税所得额及应缴纳的个人所得税

税额是多少？

? （1）李某这笔稿酬收入应纳税所得额=（2000－800）=1200；

? （2）李某这笔稿酬收入应纳所得税额=1200×20%×（1－30%）=168（元） ? 或=1200 ×14% =168（元） 举例8

? 杨某7月份取得一次性稿酬收入12000元，其应纳税所得额及应缴纳的个人所得税

税额是多少？

? （1）杨某这笔稿酬收入应纳税所得额=12000×（1－20%）=9600；

? （2）杨某这笔稿酬收入应纳所得税额=9600×20%×（1－30%）=1344（元） ? 或=9600×14%=1344（元） 举例9

? 赵某2008年8月6日购买体育奖券，花300元中一次性奖500元，赵某这笔奖金

应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？ ? （1）赵某这笔奖金应纳税所得额=500；

? （2）赵某这笔奖金应纳所得税额=500×20%=100（元） 举例10

? 顾某2008年9月6日购买体育奖券，花3000元中一次性大奖150000元，赵某这

笔奖金应纳税所得额及应缴纳的个人所得税税额是多少？ ? （1）顾某这笔奖金应纳税所得额=150000；

? （2）顾某这笔奖金应纳所得税额=150000×20%=30000（元） 举例11

? 李某2008年3月取得如下收入： ? 薪金收入2900元； ? 一次性稿费收入5000元 ? 一次性讲学收入500元

? 一次性翻译资料收入3000元 ? 到期国债利息收入886元

要求：计算李某当月应缴纳的个人所得税额。 ? （1）薪金收入应纳个人所得税额

? =（2900－2000）×10%－25=65（元） ? （2）稿费收入应纳个人所得税额

? =5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=560（元） ? （3）一次性讲学收入应纳个人所得税额

? =500－800=－300（元），故不需缴纳个人所得税 ? （4）翻译资料收入应纳个人所得税额 ? =（3000－800）×20%=440（元） ? （5）国债利息收入免征个人所得税 ? 所以，李某当月应缴纳的个人所得税额 ? =65＋560＋440=1065（元） 3、要注意几种特殊情况下的计算

? 劳务报酬注意加成计算 ? 稿酬注意减征； 举例12

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入3500元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。

? （1）李某这笔收入应纳税所得额=3500—800=1700； ? （2）李某这笔收入应纳所得税额=1700×20%=340（元） 举例13

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入6500元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。

? （1）李某这笔收入应纳税所得额=6500×（1—20%）=5200； ? （2）李某这笔收入应纳所得税额=5200×20%=1040（元） 举例14

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入35000元： 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额

（1）李某这笔收入应纳税所得额=35000×（1—20%）=28000； （2）李某这笔收入应纳所得税额=28000×30%—2000=6400（元） 举例15

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入35000元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。 ? 或

? （1）李某这笔收入应纳税所得额=35000×（1—20%）=28000；

? （2）李某这笔收入应纳所得税额=20000×20%＋8000× 20% （1＋50%） ? =6400（元） 举例16

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入65000元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。

? （1）李某这笔收入应纳税所得额=65000×（1—20%）=52000； ? （2）李某这笔收入应纳所得税额=52000×40%—7000=13800（元） 举例17

? 李某是著名影视歌星，2007年3月演出一次取得收入65000元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。 ? 或

? （1）李某这笔收入应纳税所得额=65000×（1—20%）=52000； ? （2）李某这笔收入应纳所得税额=20000×20%＋30000× 20% （1＋50%）＋2000× 20%

（1＋100%）

? =13800（元）

举例18

? 张某是著名作家，2007年4月发表一部著作取得稿酬3000元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。 ? （1）张某这笔收入应纳税所得额= ? （3000—800）=2200 （元） ；

? （2）张某这笔收入应纳所得税额= （3000—800）×20%×（1－30%）=308 （元） 举例19

? 张某是著名作家，2007年4月发表一部著作取得稿酬30000元： ? 要求：计算李某应缴纳的个人所得税额。 ? （1）张某这笔收入应纳税所得额= ? 30000×（1－20%） = 24000（元） ；

? （2）张某这笔收入应纳所得税额= 24000×20%×（1－30%）=3360（元） ? 或24000×14%=3360（元）