4.按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业税纳税地点的表述，正确的有（AD ）。
A.纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税
B.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税 C.境外保险公司在我国境内承保保险业务的，一律在境内投保人所在地申报纳税 D.装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地
5.关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（ AD ）。 A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据 B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据 D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据 6.下列各项，经海关审查无讹，可以免征关税的有（ ABCD ）。 A.关税税额在人民币50元以下的一票货物 B.无商业价值的广告品和货样
C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料和饮食用品 7.下列说法正确的有（ BD ）。
A.资产账面价值高于资产的计税基础产生可抵扣暂时性差异 B.资产账面价值低于资产的计税基础产生可抵扣暂时性差异 C.负债账面价值高于资产的计税基础产生应纳税暂时性差异 D.负债账面价值低于资产的计税基础产生应纳税暂时性差异
8.外商投资企业应纳税所得额计算时，可能需作纳税调整增加处理的项目有（ ACD ）。
A.广告宣传费 B.资助非关联高校的研究开发经费 C.超标准计提的折旧费 D.违法经营被没收财物损失 9.下列各项中，符合车船使用税有关规定的有（ ABD ）。 A.乘人汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“净吨位”为计税依据 C.机动船，以“艘”为计税依据 D.非机动船，以“载重吨位”为计税依据
10.对企业外购货物（劳务）取得的原始凭证，可以作为进项税额抵扣的凭证有（ AB ）。
A.外购取得的海关凭证 B.外购办公用品的增值税专用发票
C.外购汽车自己车队使用，取得专用发票D.从农业生产者收购农产品，开具的自制收购凭证 三、判断题
1.认为行政机关违法要求履行义务的，纳税人可以申请税务行政复议。（ 错 ） 2.对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退税”的管理办法。（ 对 ）
3.随同产品销售单独计价的包装物应纳的消费税应记入“营业税金及附加账户”。（ 错 ）
4.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( 错 ) 5.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ 对 ）
6.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。（ 对 ）
7.按照企业所得税税法规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。（ 对 ）
8.外商投资企业和外国企业来源于中国境外的所得在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时据实扣除。（ 错 ）
9.对没有履行的已签合同，合同失效，合同已纳印花税应在今后应纳印花税时扣除。（ 错 ）
10.当会计政策变更累积影响数不能合理确定时，既可以采用追溯调整法也可以采用未来适用法进行会计处理。（ 错 ） 四、计算分析题：
1.云南某卷烟厂为增值税一般纳税人，2006年5月发生下列经济业务：
（1）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，账面成本12000元，月末库存141千克； （1）委托加工烟叶 发出烟叶
借：委托加工物资20000 贷：原材料20000 支付加工费、税费 借：委托加工物资12100
应交税费——应交增值税（进项税额）419.90 贷：银行存款12519.90 生产领用时
准予抵扣的已纳消费税=（120+321－141）×100×30％=9000（元） 借：生产成本21000
应交税费——应交消费税9000 贷：委托加工物资30000
（2）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元； 2）
借：应付职工薪酬26460 贷：原材料18000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3060 ——应交消费税5400
（3）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账； （3）销售A牌卷烟应纳消费税
150×20+12500×20×45％=115500（元） 借：营业税金及附加115500
贷：应交税费——应交消费税115500
（4）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
（4）销售B牌卷烟应纳消费税：150×15+9500×15×30％=45000（元） 借：营业税金及附加45000
贷：应交税费——应交消费税45000
（5）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
（5）不退还的包装物押金计税：5440.5÷（1+17％）×45％=2092.50（元） 借：营业税金及附加2092.50
贷：应交税费——应交消费税2092.50
（6）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。 （6）门市部销售卷烟应纳消费税
14917.5×2÷（1+17％）×45％+150×2=11775（元） 借：营业税金及附加11775
贷：应交税费——应交消费税11775 （7）交纳本月消费税。
已知消费税运用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45％，50元以下的，税率30％，烟丝税率30％。
请根据以上资料，对该卷烟厂各项与消费税相关业务进行会计处理。
（7）交纳本月消费税＝5400+115500+45000+2092.5+11775-9000＝170767.5（元）
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